D 204 Declaratie anuala de venit pentru asocieri fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale (OPANAF 90/2022)

Raspuns: Se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din activitati independente - activitati de productie, comert, prestari servicii, profesii liberale, drepturi de proprietate intelectuala, inclusiv din activitati adiacente, din activitati agricole, din piscicultura, din silvicultura, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate si din activitati agricole pentru care venitul anual se stabileste pe baza de norme de venit.
Declaratia se depune direct la registratura organului fiscal sau prin posta, prin scrisoare recomandata, cu confirmare de primire, dar si prin mijloace electronice de transmitere la distanta.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului 204 "Declaratie anuala de venit pentru asocieri fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", cod 14.13.01.13/2i

I. Depunerea declaratiei

1. Declaratia se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica, constituite intre persoane fizice care realizeaza venituri din:
a) activitati independente (activitati de productie, comert, prestari servicii, profesii liberale) pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
b) drepturi de proprietate intelectuala, inclusiv din activitati adiacente, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
c) activitati agricole, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
d) piscicultura, pentru care venitul net anual se determina in sistem real;
e) silvicultura, pentru care venitul net anual se determina in sistem real;
f) activitati agricole, pentru care venitul anual se stabileste pe baza de norme de venit.

2. Declaratia nu se depune in urmatoarele cazuri:
a) in cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabilii care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea independenta desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit;
b) in cazul asocierilor fara personalitate juridica care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, inclusiv din activitati adiacente, pentru care venitul net se determina prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli.

Veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, iar asociatii aplica regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.

3. Termenul de depunere a declaratiei
Declaratia se depune la organul fiscal central competent, la urmatoarele termene:
a) pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de raportare, in cazul veniturilor de la pct. 1 lit. a) - e);
b) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, in cazul veniturilor prevazute la pct. 1 lit. f);
c) in anul 2021 termenul de depunere a declaratiei este 15 aprilie 2021 inclusiv.

4. Organul fiscal central competent
4.1. Declaratia se depune in doua exemplare astfel:
a) originalul se depune la organul fiscal central la care asocierea este inregistrata in evidenta fiscala;
b) copia se pastreaza la domiciliul fiscal al asocierii, impreuna cu celelalte documente privind activitatea acesteia.

4.2. Asociatul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice transmite o copie a declaratiei fiecarui membru asociat.

5. Modul de depunere a declaratiei
5.1. Declaratia se completeaza si se depune de catre asociatul care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular.
5.2. Declaratia se depune impreuna cu anexa/anexele completata/completate, daca este cazul, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire.
5.3. Declaratia se pune gratuit la dispozitia asociatului care raspunde de indeplinirea obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice, la solicitarea acestuia.
5.4. Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.
5.5. Declaratia poate fi depusa si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii.

6. Utilizarea declaratiei
6.1. Se utilizeaza pentru declararea veniturilor realizate/pierderii inregistrate la nivelul asocierii, precum si pentru distributia venitului net/venitului net anual impozabil/pierderii pe asociati, aferent(e) anului anterior celui de depunere a declaratiei sau anului in curs, dupa caz.
6.2. In cazul societatii civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
6.3. Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente.
6.4. In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
6.5. Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:
a) persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit, in functie de cota de participare, venitului net anual din activitati independente;
b) societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei va include venitul distribuit, in functie de cota de participare, in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.

II. Completarea declaratiei

7. Perioada de raportare
In rubrica "Anul" se inscrie anul pentru care se completeaza declaratia, cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2020).

8. "Declaratie rectificativa" - Ori de cate ori se constata erori in declaratia depusa anterior, se completeaza si se depune o declaratie rectificativa, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest scop. Asociatul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice transmite o copie a declaratiei rectificative fiecarui membru asociat.

9. Sectiunea I "Date de identificare a asocierii"

9.1. In caseta "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala atribuit asocierii fara personalitate juridica, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
In cazul in care asocierea fara personalitate juridica are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi precedat de prefixul "RO".

9.2. In rubrica "Denumire" se inscrie denumirea asocierii.

9.3. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal a asocierii.

10. Sectiunea II "Date privind activitatea desfasurata"
10.1. Punctul 1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit, dupa caz: activitati independente, drepturi de proprietate intelectuala, activitati agricole, piscicultura, silvicultura.
10.2. Punctul 2 "Forma de organizare" - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: asociere fara personalitate juridica, entitate supusa regimului transparentei fiscale, modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii.
10.2.1. Casuta "Asociere fara personalitate juridica" se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice.
10.2.2. Casuta "Entitate supusa regimului transparentei fiscale" se bifeaza in cazul in care activitatea se desfasoara intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
10.2.3. Casuta "Modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii" se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
10.3. Punctul 3 "Determinarea venitului net" - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de determinare a venitului net: in sistem real sau pe baza de norma de venit, dupa caz.

Atentie: Casuta "norma de venit" se bifeaza numai in cazul asocierilor fara personalitate juridica care obtin venituri din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit.

10.4. Punctul 4 "Numar asociati" - se inscrie numarul de persoane care fac parte din asociere.
10.5. Punctul 5 "Obiectul principal de activitate" - se inscriu obiectul principal de activitate prevazut in autorizatie sau in contractul de asociere, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
10.6. Punctul 6 "Sediul" - se completeaza adresa sediului sau locul unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
10.7. Punctul 7 "Contractul de asociere" - se inscriu numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
10.8. Punctul 8 "Documentul de autorizare" - se inscriu, daca este cazul, numarul si data eliberarii documentului de autorizare care atesta dreptul asocierii de a desfasura activitati economice pe teritoriul Romaniei, precum si organul emitent.
10.9. Punctele 9 si 10 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se inscriu data inceperii, respectiv data incetarii activitatii, conform contractului de asociere.
Rubricile de la punctele 9 si 10 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

11. Sectiunea III "Date privind venitul net/venitul net anual impozabil"
Randul 1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare din activitatile desfasurate de asociere atat din activitatea de baza, cat si din cele adiacente acesteia.
Randul nu se completeaza in cazul veniturilor din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit.
Randul 2 "Cheltuieli deductibile" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Randul nu se completeaza in cazul veniturilor din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit.
In cazul in care activitatea se desfasoara prin mai multe puncte de lucru, veniturile si cheltuielile se cumuleaza.
Randul 3 "Venit net (rd. 1 - rd. 2)/Venit net anual impozabil" - se inscrie diferenta dintre
venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, daca venitul brut este mai mare decat
cheltuielile deductibile fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la randul 1 si suma
inscrisa la randul 2.
In cazul veniturilor din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit, la randul 3
se inscrie totalul sumelor de la coloana 7 "Venit net anual impozabil" din anexa/anexele la
declaratie. In situatia in care asocierea desfasoara activitati agricole impuse pe baza
normelor de venit, pe raza mai multor judete, se completeaza cate o anexa pentru fiecare
judet. In aceasta situatie venitul net anual impozabil la nivelul asocierii se determina prin
insumarea venitului net anual impozabil determinat la nivelul fiecarui judet.
Randul 4 "Pierdere fiscala (rd. 2 - rd. 1)" - se inscrie diferenta dintre cheltuielile aferente
deductibile si venitul brut, daca venitul brut este mai mic decat cheltuielile deductibile
fiscale, respectiv diferenta dintre suma inscrisa la randul 2 si suma inscrisa la randul 1.
Randul nu se completeaza in cazul veniturilor din activitati agricole impuse pe baza
normelor de venit.
12. Sectiunea IV "Date de identificare a responsabilului asocierii"
12.1. Se completeaza datele de identificare a responsabilului asocierii desemnat sa
raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice.
12.2. In caseta "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala al
responsabilului asocierii, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
12.3. In cazul in care responsabilul asocierii are calitatea de persoana impozabila
inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi
precedat de prefixul "RO".
12.4. In rubrica "Nume, prenume/Denumire" se inscriu, dupa caz, denumirea sau
numele si prenumele responsabilului asocierii.
12.5. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa
domiciliului fiscal al responsabilului asocierii.
13. Sectiunea V "Distributia venitului net/venitului net anual impozabil/pierderii pe
asociati"
Coloana 1 "Nume si prenume/denumire asociat" - se inscriu numele si
prenumele/denumirea asociatilor, conform contractului de asociere.
Coloana 2 "Cod de identificare fiscala" - se inscriu pentru fiecare asociat, dupa caz:
- codul numeric personal;
- numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare
Fiscala cu ocazia inregistrarii fiscale;
- codul de inregistrare fiscala al asociatului, entitate transparenta fiscal, cu/fara
personalitate juridica.
Coloana 3 "Domiciliu fiscal" - se completeaza adresa domiciliului fiscal al asociatului.
Coloana 4 "Cota de distribuire a venitului net/venitului net anual impozabil/pierderii la
nivelul asocierii" - se inscrie cota procentuala de participare, corespunzatoare fiecarui
asociat, la veniturile si pierderile asocierii, conform contractului de asociere. In cazul
veniturilor din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit se inscrie cota de
distribuire din venitul net anual impozabil calculat la nivelul asocierii care revine fiecarui
membru asociat.
Coloana 5 "Venit net/venit net anual impozabil distribuit":
a) se inscrie, pentru fiecare asociat, venitul net distribuit conform cotelor procentuale de
participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere;
b) in cazul veniturilor din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit se inscrie,
pentru fiecare asociat, venitul net anual impozabil care ii revine din venitul net anual
impozabil calculat la nivelul asocierii, corespunzator cotei de distribuire.
Coloana 6 "Pierdere distribuita" - se inscrie, pentru fiecare asociat, pierderea distribuita
conform cotelor de distribuire prevazute in contractul de asociere.
Coloana nu se completeaza in cazul veniturilor din activitati agricole impuse pe baza
normelor de venit.
14. Anexa nr. .... privind calcularea venitului net anual impozabil din activitati agricole,
impuse pe baza de norme de venit, la nivelul asocierii fara personalitate juridica
14.1. Anexa se completeaza si se depune in cazul asocierilor fara personalitate juridica
care realizeaza venituri impozabile din Romania, din activitati agricole pentru care venitul
net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si
valorificarea lor in stare naturala;
b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine
animala, in stare naturala.
14.2. Se completeaza cate o anexa pentru fiecare judet cu datele referitoare la
activitatea desfasurata, care se ataseaza la declaratie.
14.3. Veniturile din activitati agricole, impuse pe baza normelor de venit, sunt
neimpozabile, la nivelul asocierii, in limitele prevazute la art. 105 alin. (2) din Legea nr.
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare:
_____________________________________________________________________
|Nr. | Categoria | Plafon neimpozabil (suprafetele|
|crt.| | si numarul de animale/familii |
| | | de albine, pentru care nu |
| | | exista obligatia depunerii |
| | | declaratiei) |
|____|_______________________________|________________________________|
| 0 | 1 | 2 |
|____|_______________________________|________________________________|
| I. | Produse vegetale | Suprafata |
|____|_______________________________|________________________________|
| 1 | Cereale | pana la 2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 2 | Plante oleaginoase | pana la 2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 3 | Cartof | pana la 2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 4 | Sfecla de zahar | pana la 2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 5 | Tutun | pana la 1 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 6 | Hamei pe rod | pana la 2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 7 | Legume in camp | pana la 0,5 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 8 | Legume in spatii protejate | pana la 0,2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 9 | Leguminoase pentru boabe | pana la 1,5 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 10 | Pomi pe rod | pana la 1,5 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 11 | Vie pe rod | pana la 1 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 12 | Arbusti fructiferi | pana la 1 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 13 | Flori si plante ornamentale | pana la 0,3 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 14 | Plante medicinale si aromatice| pana la 2 ha inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 15 | Capsun | pana la 1,0 ha inclusiv |
16 Plante furajere pana la 2,0 ha inclusiv
|II. | Animale | Numar capete/numar de familii |
| | | de albine |
|____|_______________________________|________________________________|
| 1 | Vaci | pana la 2 inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 2 | Bivolite | pana la 2 inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 3 | Oi | pana la 50 inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 4 | Capre | pana la 25 inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 5 | Porci pentru ingrasat | pana la 6 inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 6 | Albine | pana la 75 de familii inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
| 7 | Pasari de curte | pana la 100 inclusiv |
|____|_______________________________|________________________________|
14.4. In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la
incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de
animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animale/familiile de albine insumate
in cadrul grupei respective.
14.5. Veniturile din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de
venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente" de
la titlul IV "Impozitul pe venit" din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare.
14.6. Veniturile obtinute din valorificarea produselor provenind din activitati agricole in
alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se
supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
14.7. Completarea anexei
14.7.1. In caseta "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala
atribuit asocierii fara personalitate juridica, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
In cazul in care asocierea fara personalitate juridica are calitatea de persoana
impozabila inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare
fiscala va fi precedat de prefixul "RO".
14.7.2. Date pentru stabilirea venitului net anual impozabil din activitati agricole, impuse
pe baza de norme de venit
14.7.2.1. Se completeaza cate o anexa pentru fiecare judet.
14.7.2.2. Activitatea desfasurata la nivelul judetului ... - se inscrie denumirea judetului
pe raza caruia se afla terenul (terenurile)/animalele/familiile de albine.
14.7.2.3. Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile - asocierile fara
personalitate juridica care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in
judete diferite vor opta pentru stabilirea judetului sau judetelor unde vor beneficia de
incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse
vegetale/animale de la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificarile si completarile ulterioare. Optiunea se exercita prin bifarea casutei "Optiune
privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile" corespunzatoare judetului in raza
caruia se desfasoara activitatea agricola pentru care asocierea va beneficia de incadrarea
in limitele veniturilor neimpozabile. Stabilirea plafonului neimpozabil se realizeaza de catre
asociatul desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de
autoritatile publice, avand in vedere limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru
fiecare grupa de produse vegetale/animale si suprafetele/numarul de animale/familii de
albine.
De exemplu, o asociere care realizeaza venituri din cultivarea cerealelor pe o suprafata
totala de 7 ha situata in raza a 3 localitati: 0,75 ha in judetul A, 2,9 ha in judetul B si 3,35
ha in judetul C a optat pentru incadrarea in limita veniturilor neimpozabile (2 ha pentru
cultura cerealelor) pentru judetul A si judetul C. Stabilirea plafonului neimpozabil se va
face, potrivit optiunii asociatului desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor
asociatiei fata de autoritatile publice, astfel: 0,75 ha in judetul A + 1,25 ha in judetul C.
Venitul net anual impozabil va fi stabilit pentru suprafata de 5 ha, astfel: 2,9 ha * norma de
venit corespunzatoare judetului B + 2,1 ha * norma de venit corespunzatoare judetului C.
14.7.2.4. Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale
prevazute la art. 105 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si
completarile ulterioare, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit este
cea stabilita potrivit legii.
14.7.2.5. Tabelul "Produse vegetale"
Coloana 2 "Total suprafata" - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse
vegetale, suprafata totala (ha) destinata productiei vegetale aferenta fiecarei grupe, pe
fiecare judet.
Coloana 3 "Suprafata neimpozabila" - se inscrie, la randul corespunzator grupei de
produse vegetale, suprafata neimpozabila (ha) destinata productiei vegetale aferenta
fiecarei grupe.
Coloana 4 "Suprafata impozabila" - se inscrie suprafata impozabila reprezentand
diferenta dintre totalul suprafetei si suprafata neimpozabila, respectiv dintre datele inscrise
la coloana 2 "Total suprafata" si datele inscrise la coloana 3 "Suprafata neimpozabila".
Coloana 5 "Norma de venit" - se inscrie suma reprezentand norma de venit
corespunzatoare judetului.
Coloana 6 "Norma de venit redusa" - se completeaza in urmatoarele situatii:
a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie
abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din
suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se
reduce proportional cu pierderea respectiva, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (5) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) pentru productia valorificata prin/catre cooperativa agricola, fiind aplicabile dispozitiile
art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si
completarile ulterioare. Norma de venit redusa se calculeaza potrivit metodologiei de
calcul stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor
pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activitati agricole,
precum si a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea
prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin.
(1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, in conformitate cu dispozitiile art. 107
alin. (9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile
ulterioare.
Coloana 7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual impozabil, stabilit
dupa cum urmeaza:
a) pentru situatiile prevazute la art. 106 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si/sau pentru productia valorificata
prin/catre cooperativa agricola, in conformitate cu dispozitiile art. 76 alin. (1) lit. c) din
Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se
completeaza suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la coloana 4 "Suprafata
impozabila" si suma inscrisa la coloana 6 "Norma de venit redusa" din tabelul "Produse
vegetale";
b) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la
coloana 4 "Suprafata impozabila" si suma inscrisa la coloana 5 "Norma de venit" din
tabelul "Produse vegetale".
14.7.2.6. Tabelul "Animale"
Coloana 2 "Numar total capete animale/familii de albine" - se inscrie, distinct, pentru
fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine
detinute, pe fiecare judet.
Coloana 3 "Numar total capete animale/familii de albine neimpozabil" - se inscrie,
distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii
de albine neimpozabile.
Coloana 4 "Numar total capete animale/familii de albine impozabil" - se inscrie diferenta
dintre numarul total de capete de animale sau de familii de albine si numarul de capete de
animale sau de familii de albine neimpozabile, respectiv dintre datele inscrise la coloana 2
"Numar total capete animale/familii de albine" si datele inscrise la coloana 3 "Numar total
capete animale/familii de albine neimpozabil".
Coloana 5 "Norma de venit" - se inscrie suma reprezentand norma de venit
corespunzatoare judetului.
Coloana 6 "Norma de venit redusa" - se completeaza in urmatoarele situatii:
a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice
nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie
abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din
suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se
reduce proportional cu pierderea respectiva, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (5) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) pentru productia valorificata prin/catre cooperativa agricola, fiind aplicabile dispozitiile
art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si
completarile ulterioare, norma de venit redusa se calculeaza potrivit metodologiei de calcul
stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019, in conformitate cu dispozitiile art. 107 alin.
(9) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Coloana 7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual impozabil, stabilit
dupa cum urmeaza:
a) pentru situatiile prevazute la art. 106 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si/sau pentru productia valorificata
prin/catre cooperativa agricola, in conformitate cu dispozitiile art. 76 alin. (1) lit. c) din
Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se
completeaza suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la coloana 4 "Numar capete
animale/familii de albine impozabil" si suma inscrisa la coloana 6 "Norma de venit redusa"
din tabelul "Animale";
b) pentru celelalte situatii se completeaza suma stabilita ca produs intre suma inscrisa
la coloana 4 "Numar capete animale/familii de albine impozabil" si suma inscrisa la
coloana 5 "Norma de venit" din tabelul "Animale".
14.7.3. Suprafetele destinate productiei vegetale/Capetele de animale/Familiile de
albine, detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari ori de alti
detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe
care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din
activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice
pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare
suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animal/familiilor de albine se
atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
14.7.4. In cazul asocierilor care realizeaza venituri din desfasurarea a doua sau mai multe
activitati agricole pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, asociatul
desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile
publice stabileste venitul anual prin insumarea veniturilor corespunzatoare fiecarei
activitati.
ANEXA 3
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a
formularelor
a) Denumire: "Declaratie anuala de venit pentru asocieri fara personalitate juridica si
entitati supuse regimului transparentei fiscale" (formularul 204)
1. Cod: cod 14.13.01.13/2i
2. Format: A4/t2
3. Caracteristici de tiparire/editare:
- se tipareste pe ambele fete;
- se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare.
4. Se difuzeaza gratuit.
5. Se utilizeaza la:
- declararea veniturilor realizate/pierderii inregistrate la nivelul asocierii fara
personalitate juridica/entitatii supuse regimului transparentei fiscale;
- distributia venitului net/pierderii pe asociati, aferent(e) anului anterior celui de
depunere a declaratiei, in cazul veniturilor din activitati independente, drepturi de
proprietate intelectuala, piscicultura, silvicultura, activitati agricole, impuse in sistem real,
pe baza datelor din contabilitate;
- distributia venitului net anual impozabil, aferent anului in curs, in cazul veniturilor din
activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit.
6. Se intocmeste in doua exemplare de asociatul care raspunde pentru indeplinirea
obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice.
7. Circula:
- in format electronic la organul fiscal central competent; sau
- in format hartie, in doua exemplare, semnate potrivit legii, din care un exemplar la
asociatul care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice
si un exemplar la organul fiscal central competent.
8. Se arhiveaza la dosarul fiscal al asocierii fara personalitate juridica/entitatii supuse
regimului transparentei fiscale.
b) Denumire: "Anexa nr. ... privind calcularea venitului net anual impozabil din activitati
agricole, impuse pe baza de norme de venit, la nivelul asocierii fara personalitate juridica"
(anexa la formularul 204)
1. Format: A4/t1
2. Caracteristici de tiparire/editare:
- se tipareste pe o singura fata;
- se poate utiliza si echipament informatic pentru editare si completare.
3. Se difuzeaza gratuit.
4. Se utilizeaza de catre asocierile fara personalitate juridica care realizeaza venituri din
activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit.
5. Se intocmeste in doua exemplare de asociatul care raspunde pentru indeplinirea
obligatiilor asocierii fata de autoritatile publice.
6. Circula:
- originalul, impreuna cu formularul 204 "Declaratie anuala de venit pentru asocieri fara
personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale", la organul fiscal
definit prin ordin;
- copia, la asociatul care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de
autoritatile publice.
7. Se arhiveaza la dosarul fiscal al asocierii fara personalitate juridica.