D 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa, veniturile din jocuri de noroc si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit (OPANAF 179/2022)

Raspuns: Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului, pentru venituri din: dividende, dobanzi, lichidarea unei persoane juridice, pensii, premii, jocuri de noroc, alte surse.

Declaratia se depune si de intermediarii/societatile de administrare a investitiilor/societatile de investitii autoadministrate pentru castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar, definit potrivit legii, cu exceptia veniturilor neimpozabile.

INSTRUCTIUNI
privind completarea formularului 205 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I

I. Depunerea declaratiei
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre platitorii de venituri care au
obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la
sursa a impozitului, potrivit titlului IV din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pentru urmatoarele tipuri de
venituri:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
c) venituri din lichidarea unei persoane juridice;
d) venituri din pensii;
e) venituri din premii;
f) venituri din jocuri de noroc;
g) venituri din alte surse, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1) din
Codul fiscal;
h) venituri din activitati independente prevazute la art. 68^2 din Codul fiscal si
venituri din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1) din Codul fiscal.

2. Declaratia se depune si de intermediarii/societatile de administrare a investitiilor/
societatile de investitii autoadministrate pentru castigurile/pierderile din transferul
titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv
instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului financiar, definit
potrivit legii, cu exceptia veniturilor neimpozabile, potrivit Codului fiscal.

3. In cazul in care, in cursul anului, la nivelul aceluiasi platitor, au fost efectuate
plati privind mai multe tipuri de venituri, se completeaza un singur formular.

4. Pentru fiecare tip de venit platit se genereaza, in acelasi formular, cate un tabel,
inscriindu-se datele corespunzatoare pe beneficiari de venit, aferente anului de
raportare.

5. Termenul de depunere a declaratiei
5.1. Declaratia se completeaza si se depune anual:
a) pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat;
b) ori de cate ori platitorul de venit constata erori in declaratia depusa anterior,
acesta completeaza si depune o declaratie rectificativa, in conditiile art. 105 si 170
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si
completarile ulterioare, situatie in care se va inscrie "X" in casuta prevazuta in acest
scop.
5.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe tipuri de venit si va cuprinde numai
pozitiile corectate, declarate eronat in declaratia initiala, sau pozitiile care, in mod
eronat, nu au fost cuprinse in declaratia initiala.
5.3. In cazul in care declaratia se corecteaza prin eliminarea unei pozitii declarate
eronat in declaratia initiala, se va proceda astfel:
a) in tabelul de la cap. IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, altele decat cele de la cap.
V", generat pe tipuri de venit, se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului
de venit din declaratia initiala, iar la col. 7 - 10 se va inscrie cifra "0" (zero);
b) in tabelul de la cap. V "Date informative privind impozitul pe veniturile din
dividende" se vor inscrie datele de identificare ale beneficiarului de venit din
declaratia initiala, iar la col. 3 - 6 se va inscrie cifra "0" (zero).

6. Organul fiscal central competent
6.1. Declaratia se depune la organul fiscal central la care platitorii de venituri sunt
inregistrati in evidenta fiscala.
6.2. In cazul platitorilor de venit nerezidenti care desfasoara activitati pe teritoriul
Romaniei prin unul sau mai multe sedii permanente, declaratia se depune la organul
fiscal central pe a carui raza teritoriala se afla situat sediul permanent desemnat,
potrivit legii.

7. Modul de depunere a declaratiei
7.1. Declaratia se completeaza cu ajutorul programului de asistenta si se transmite
prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile
legale in vigoare.
7.2. Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile
fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.

II. Completarea declaratiei
1. Perioada de raportare
In rubrica "Anul" se inscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2021) anul
pentru care se completeaza declaratia.
2. Casuta "Declaratie rectificativa" se completeaza cu X in cazul declaratiilor
rectificative.
3. Casuta "Declaratie depusa potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedura fiscala" se completeaza cu X in situatia indeplinirii de
catre succesorii persoanelor/entitatilor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale
aferente perioadei in care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
4. In caseta "Cod de identificare fiscala a succesorului" se inscrie codul de
identificare fiscala a succesorului, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5. Cap. I "Date de identificare a platitorului de venit"
5.1. In caseta "Cod de identificare fiscala" se inscrie codul de identificare fiscala al
platitorului de venit, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
5.2. In situatia indeplinirii de catre succesorii persoanelor/entitatilor care si-au
incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana/entitatea a
avut calitatea de subiect de drept fiscal, se inscrie codul de identificare fiscala al
entitatii care si-a incetat existenta.
5.3. In situatia in care declaratia se completeaza de catre un imputernicit, desemnat
potrivit legii, se inscriu codul de identificare fiscala al persoanei ale carei obligatii
sunt indeplinite, precum si datele de identificare ale acesteia, iar la rubrica
"Functia/Calitatea" din formular se inscrie "Imputernicit".
5.4. In cazul in care platitorul de venit are calitatea de persoana impozabila
inregistrata in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, codul de identificare fiscala va fi
precedat de prefixul "RO".
5.5. In rubrica "Denumire/Nume, prenume" se inscriu, dupa caz, denumirea sau
numele si prenumele platitorului de venit.
5.6. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa
domiciliului fiscal al platitorului de venit.
6. Cap. II "Date recapitulative"
6.1. Tabelul se genereaza cu ajutorul programului de asistenta si reprezinta situatia
centralizatoare a datelor declarate la cap. IV si V pe tipuri de venit.
6.2. Col. 2 - 6 se completeaza cumulat, pe tipuri de venit.
7. Cap. III "Date privind natura veniturilor"
7.1. Se inscrie (selecteaza) tipul de venit platit, corespunzator tipului de venit
cuprins in lista de la cap. I "Depunerea declaratiei", pct. 1 si 2.
7.2. Categoria "Venituri din jocuri de noroc" se selecteaza in cazul veniturilor din
jocuri de noroc pentru care impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa de
catre organizatorii sau platitorii de venituri, impozitul fiind final.
7.2.1. Declaratia cuprinde si impozitul pe veniturile realizate de nerezidenti la
jocurile de noroc practicate in Romania.
7.3. Categoria "Venituri din alte surse, altele decat cele prevazute la art. 114 alin.
(2) lit. k^1) din Codul fiscal" se selecteaza in cazul veniturilor din alte surse pentru
care impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de
venituri, impozitul fiind final, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1)
din Codul fiscal.
7.4. In categoria "Venituri din activitati independente prevazute la art. 68^2 din
Codul fiscal si venituri din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1) din Codul
fiscal" se cuprind veniturile prevazute la art. 68^2 si art. 114 alin. (2) lit. k^1) din
Codul fiscal, realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de
proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la
Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii
dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de
restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in
perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013
privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin
echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in
Romania, cu modificarile si completarile ulterioare.
8. Cap. IV "Date informative privind impozitul retinut la sursa si
castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit, altele decat cele de la cap.
V"
Pentru fiecare tip de venit platit se genereaza, in acelasi formular, cate un tabel,
inscriindu-se datele corespunzatoare, pe beneficiari de venit.
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si
prenumele persoanelor fizice pentru care platitorul de venit a retinut impozit la sursa
si/sau a efectuat plata veniturilor.
Col. 2 - se completeaza, dupa caz, "rezident" sau "nerezident", potrivit situatiei
fiecarui beneficiar de venit de la momentul realizarii venitului.
Col. 3 - se completeaza numai in situatia beneficiarilor de venit nerezidenti,
inscriindu-se statul al carui rezident este persoana nerezidenta la momentul realizarii
venitului.
Col. 4 - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala
atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii
fiscale, dupa caz.
Col. 5 - se inscrie codul de identificare fiscala al beneficiarului de venit nerezident,
emis de autoritatea fiscala din statul al carui rezident este persoana fizica nerezidenta.
Col. 6 - se completeaza numai in cazul persoanelor fizice nerezidente care obtin
venituri din transferul titlurilor de valoare pentru care, in conventia de evitare a
dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice
nerezidente, nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva
persoana prezinta intermediarului certificatul de rezidenta fiscala. In aceasta situatie
se inscrie "x" la pozitia corespunzatoare beneficiarului de venit.
Col. 7 - se inscrie suma reprezentand totalul castigurilor inregistrate de fiecare
beneficiar de venit in anul de raportare din transferul titlurilor de valoare si orice alte
operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum
si din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Col. 8 - se inscrie suma reprezentand totalul pierderilor inregistrate de fiecare
beneficiar de venit in anul de raportare din transferul titlurilor de valoare si orice alte
operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum
si din transferul aurului financiar, definit potrivit legii.
Col. 9 - se inscrie baza de calcul al impozitului, reprezentand totalul venitului
impozabil realizat de fiecare beneficiar de venit intr-un an fiscal.
1. Baza de calcul al impozitului se determina de platitorul de venit, corespunzator
regulilor prevazute pentru fiecare tip de venit, in conformitate cu prevederile Codului
fiscal.
2. Coloana se completeaza numai pentru categoriile de venituri prevazute la cap. I
"Depunerea declaratiei" pct. 1 lit. b) - h). Col. 10 - se inscrie suma reprezentand
totalul impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului pentru fiecare
beneficiar de venit.
1. Impozitul pe venit se calculeaza de platitorul de venit, corespunzator regulilor
prevazute pentru fiecare tip de venit, in conformitate cu prevederile Codului fiscal.
2. Coloana se completeaza numai pentru categoriile de venituri prevazute la cap. I
"Depunerea declaratiei" pct. 1 lit. b) - h).
9. Cap. V "Date informative privind impozitul pe veniturile din dividende" se
completeaza de catre platitorii de venituri din dividende, pentru fiecare persoana
fizica beneficiara.
Col. 1 - se completeaza pentru fiecare beneficiar de venit, inscriindu-se numele si
prenumele persoanelor fizice.
Col. 2 - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala
atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala cu ocazia inregistrarii
fiscale, dupa caz.
Col. 3 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul
venitului distribuit din dividende, intr-un an fiscal.
Col. 4 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul
venitului platit actionarilor sau asociatilor din dividendele distribuite, intr-un an
fiscal.
Col. 5 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand baza de calcul
al impozitului, intr-un an fiscal.
Col. 6 - se inscrie, pe fiecare beneficiar de venit, suma reprezentand totalul
impozitului pe venit calculat si retinut in cursul anului.
Impozitul aferent dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor
sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora se
cuprinde in declaratia aferenta perioadei in care s-a aprobat distribuirea dividendelor.