Esti aici: portalFormulare.ro » Fiscalitate-Contabilitate » Fiscalitate Contabilitate » Declaratia 212 - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (OPANF 14/2021)

Declaratia 212 - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (OPANF 14/2021)

valabil la 15 Feb 2021

Tags: 212, opanaf 14/2021, contributii sociale, persoane fizice, declaratie persoane fizice

Intrebare: Formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (OPANAF 14/2021)

Raspuns:

Descarca model editabil

ORDIN nr. 14 din 7 ianuarie 2021

pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice"

EMITENT: Agentia Nationala de Administrare Fiscala

PUBLICAT IN: Monitorul Oficial nr. 33 din 12 ianuarie 2021

Data intrarii in vigoare:

12 Ianuarie 2021

Istoric consolidari

Avand in vedere dispozitiile art. 120,120^1,121,122,123,123^1,130,151,174,180 si ale art. 183 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu modificarile si completarile ulterioare, art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARSCoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare, art. II alin. (5) si (6) din Legea nr. 153/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, art. XIX din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2020 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene, precum si avizul conform al Ministerului Finantelor comunicat prin Adresa nr. 897929 din data de 30.12.2020,

in temeiul prevederilor art. 5 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ale art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

ART. 1

Se aproba modelul si continutul formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ si anexa la acesta, prevazute in anexa nr. 1*).

*) Anexa nr. 1 este reprodusa in facsimil.

ART. 2

Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare, prevazute in anexa nr. 2.

ART. 3

Formularul prevazut la art. 1 se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2020, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2021.

ART. 4

Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului mentionat la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 3.

ART. 5

In tot cuprinsul prezentului ordin, referirile la Codul fiscal reprezinta trimiteri la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aplicabila pentru anul de referinta.

ART. 6

Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezentul ordin.

ART. 7

Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, precum si directiile generale regionale ale finantelor publice si unitatile fiscale subordonate acestora vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.

ART. 8

Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala,

Mirela Calugareanu

Bucuresti, 7 ianuarie 2021.

Nr. 14.

INSTRUCTIUNI de completare a formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“

Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate si care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.

Declaratia se completeaza si se depune si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri si care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Declaratia se depune si de catre urmatoarele categorii de contribuabili:

- profesionisti, astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, care au beneficiat de:

– indemnizatia prevazuta la art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare;

– indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare;

– avocati si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare.

I. Termenul de depunere a declaratiei

1. Declaratia se depune:

- pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale;

– pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an, pentru stabilirea si declararea impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza in fiecare an fiscal, precum si pentru declararea si stabilirea contributiilor sociale datorate;

– pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii, in cazul exercitarii optiunii privind destinatia unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil stabilit potrivit art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.

2. Declaratia se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului/incheierii contractului intre parti, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal sau al celor care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala si care nu au avut, pana la acea data, obligatia depunerii declaratiei unice.

3. Rectificarea declaratiei

3.1. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

3.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele „Declaratie rectificativa privind capitolul I“ si/sau „Declaratie rectificativa privind capitolul II“, completandu-se, dupa caz, capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .....“ si/sau capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ...........“.

3.3. Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.

3.4. Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:

- corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;

– modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;

– modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau nivelul acestora, potrivit legii;

– modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate;

– corectarea altor informatii prevazute de formular.

3.5. La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:

- declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata;

– este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;

– declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);

– o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba ambele bife de rectificare selectate.

3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat pana la data de 31 decembrie a anului de impunere.

Fac exceptie contribuabilii care nu au obligatia completarii capitolului I din declaratie si care rectifica declaratia in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

3.7. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole, silvicultura si piscicultura pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

3.8. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, depun declaratia in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

3.9. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, in situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, sunt obligati ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna declaratia la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit.

Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.

3.10. Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati independente/activitati agricole, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, determinate pe baza normelor de venit sau in sistem real, depun declaratia in termen de 30 de zile de la obtinerea certificatului care atesta incadrarea in gradul de handicap, in vederea recalcularii venitului net anual si a impozitului datorat.

II. Organul fiscal central competent este:

a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;

b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.

III. Modul de depunere a declaratiei

1. Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:

a) in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire.

Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului.

Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz;

b) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:

- prin intermediul serviciului „Spatiul privat virtual“ (SPV);

– pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.

Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.

2. Formularul „Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative.

IV. Completarea declaratiei

Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei fiscale a contribuabilului.

Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei unice vor completa cate o sectiune pentru fiecare categorie si sursa de venit, atat pentru veniturile realizate, cat si pentru veniturile estimate (respectiv sectiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse si categorii de venit din Romania sau din strainatate si/sau datele privind impozitul pe veniturile estimate, pe surse si categorii de venit), utilizand, daca este cazul, si „Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, care se ataseaza la declaratia unica.

Persoanele fizice care utilizeaza programul de asistenta pentru completarea si editarea declaratiei unice nu completeaza „Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“.

A. Date de identificare a contribuabilului

1. In caseta „Cod de identificare fiscala“ se completeaza codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.

2. In caseta „Cod de identificare fiscala din strainatate“ se inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscala din statul al carui rezident este persoana fizica nerezidenta.

3. Rubrica „Nerezident“ se bifeaza de contribuabilii care la momentul realizarii venitului aveau calitatea de nerezidenti.

4. Rubrica „Tara de rezidenta“ se completeaza numai in situatia beneficiarului de venit nerezident, care va inscrie tara in care este rezident fiscal la momentul realizarii venitului.

5. In rubricile „Nume“ si „Prenume“ se inscriu numele si prenumele contribuabilului.

6. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.

7. In rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se inscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

B. Date privind sectiunile completate

1. Se bifeaza rubricile corespunzatoare sectiunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate/estimate.

2. Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .........“ cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Romania sau/si din strainatate si contributiile sociale datorate, pentru anul de impunere.

3. Capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ........“ cuprinde impozitul pe veniturile estimate a se realiza din Romania si contributiile sociale datorate, pentru anul de impunere.

Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ........“

Sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania“

Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli“

1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, potrivit Codului fiscal, provenind din:

a) activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;

c) cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli;

Nu au obligatia completarii subsectiunii contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si nu au optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior celui de raportare nu sunt indeplinite conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente;

d) activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

e) piscicultura si/sau silvicultura;

f) transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii;

g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei.

NOTA:

Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.

2. Subsectiunea se completeaza si pentru:

a) declararea veniturilor realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;

b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.

Persoanele fizice care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain;

c) declararea veniturilor din activitati independente obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute la art. 226 din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;

d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.

Contribuabilii de la lit. a)-c) bifeaza rubrica „Activitati independente“ de la pct. 1 „Categoria de venit“ lit. A „Date privind activitatea desfasurata“ si completeaza subsectiunea conform instructiunilor.

2.1. Casuta „Venit scutit conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene“ se bifeaza de persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri scutite de impozit pe venit in Romania, conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.

2.2. Casuta „Optiune privind regularizarea in Romania a impozitului pe venit“ se bifeaza, dupa caz, de:

a) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care obtin venituri din activitati independente din Romania si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.

La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:

- un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;

– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.

Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana;

b) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi din activitatile artistice si sportive si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 227 alin. (3) din Codul fiscal.

La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:

- un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;

– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.

Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana.

3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

3.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.

3.2. In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.

3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.

In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:

- persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare a venitului net anual din activitati independente;

– societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.

Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul distribuit venitului net anual din activitati independente.

3.4. Se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.

3.5. Modul de completare a subsectiunii

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.1. activitati independente“.

3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.

3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.

a) Casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.

b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

c) Casuta „entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.

d) Casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.

3.5.4. Rd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.

3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.

3.5.6. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.

Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul cu care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.

3.5.7. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

3.5.8. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

3.5.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual

Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.

Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).

Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.

Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).

Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.

Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.

In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.

3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere

In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza, dupa caz:

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.

Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere, realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii.

Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.

In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.

3.5.11. Contribuabilii care desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit si care in cursul anului fiscal de raportare isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit vor fi impusi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate.

3.5.12. In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intro alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie.

4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala

4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul a fost retinut la sursa de platitorul de venit.

4.2. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este final.

4.3. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.

4.4. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.

4.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

4.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.2. drepturi de proprietate intelectuala“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala.

4.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“ sau casuta „cote forfetare de cheltuieli“, dupa caz.

Casuta „sistem real“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Casuta „cote forfetare de cheltuieli“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.

4.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.

a) Casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;

4.5.4. Rd. 6 „Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.

4.5.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

4.5.6. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

4.5.7. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara in mod individual, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:

Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.

Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).

Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.

Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.

In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.

4.5.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:

Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.

Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.

In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.

4.5.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, contribuabilii completeaza declaratia dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala.

Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1) reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.

Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.

4.5.10. In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net anual se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli. La completarea randurilor 6-8 se vor avea in vedere instructiunile de la pct. 4.5.9.

5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor

5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:

a) venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;

b) venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic;

c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la lit. a) si b).

5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si care nu au optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior celui de raportare nu sunt indeplinite conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente.

5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente se cuprind:

- veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente (la sfarsitul anului fiscal precedent celui de raportare au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere si incepand cu anul de raportare califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente);

– venituri obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

5.4. In cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere, veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.

5.5. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic, se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real sau care au depasit in cursul anului de impunere numarul de 5 camere de inchiriat.

5.6. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a) si b), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali si care nu sunt calificate in categoria venituri din activitati independente, potrivit legii.

Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.

5.7. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.

5.8. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

5.8.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:

- „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 si pct. 1.3.3)“;

– „1.3.2. cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“;

– „1.3.3. cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic“.

5.8.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.

5.8.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.

De exemplu:

- pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);

– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;

– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.

5.8.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.

5.8.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 7 si rd. 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

5.8.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.

Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).

Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit Codului fiscal.

Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.

5.9. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

5.9.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 si pct. 1.3.3)“.

5.9.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „cote forfetare de cheltuieli“.

Casuta se bifeaza de contribuabilii care determina venitul net din cedarea folosintei bunurilor prin deducerea din venitul brut a cotei forfetare de cheltuieli de 40%.

5.9.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.

De exemplu:

- pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);

– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;

– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.

5.9.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul cu care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.

5.9.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

5.9.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acestora, majorate cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.

Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

6.3. Veniturile din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.

6.4. Veniturile din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.

6.5. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit/pierderea distribuita care le revine din asociere.

6.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

6.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:

- „1.4.1. activitati agricole“;

– „1.4.2. silvicultura“;

– „1.4.3. piscicultura“.

6.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.

6.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:

a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;

b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

6.6.4. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.

6.6.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.

Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza, daca este cazul, numarul cu care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.

6.6.6. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

6.6.7. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

6.6.8. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual

Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.

Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).

Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit legii.

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.

In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.

6.6.9. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica

In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza:

Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.

Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit legii.

Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.

In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.

7. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii

7.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.

7.2. In cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41 din Codul fiscal, emise de rezidenti romani, sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate.

7.3. Persoana fizica nerezidenta are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile care nu sunt efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania.

Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, persoanele fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare si operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar anexeaza la declaratie o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotita de o traducere autorizata in limba romana.

7.4. Persoana fizica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile care sunt efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania.

7.5. Persoana fizica nerezidenta nu are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta intermediarului certificatul de rezidenta fiscala.

7.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

7.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.5. transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si transferul aurului de investitii“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

7.6.2. Rd. 3 „Castig net anual“ - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.

Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile.

Rd. 4 „Pierdere neta anuala“ - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.

Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile.

Rd. 5 „Pierderi nete anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, potrivit legii.

Rd. 6 „Castig net anual impozabil“ - se inscrie castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre castigul net anual (rd. 3) si pierderile nete anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).

Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.

7.6.3. La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.

8. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din alte surse

8.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal.

8.2. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

8.2.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.6. alte surse“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

8.2.2. In cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, se completeaza dupa cum urmeaza:

a) pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva, inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h) si art. 62 din Codul fiscal:

Rd. 6 „Venit impozabil“ - se inscrie venitul impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente tuturor operatiunilor efectuate in cursul anului fiscal.

Veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, in cursul unui an fiscal, din toate operatiunile respective, evidentiate in baza documentelor justificative.

Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil inscris la rd. 6;

b) pentru veniturile din transferul de moneda virtuala prevazute la art. 114 alin. (2) lit.m) din Codul fiscal:

Rd. 6 „Castig“ - se inscrie castigul din transferul de moneda virtuala determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei.

Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.

Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra castigului inscris la rd. 6;

c) pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal, se completeaza:

Rd. 6 „Venit impozabil“ - se inscrie venitul brut din alte surse.

Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.

Subsectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse pe baza de norme de venit in cazul contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie a anului de impunere“

9. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au inceput in luna decembrie a anului de impunere o activitate, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, impusa pe baza normelor de venit, provenind din:

a) cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic;

b) cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente;

c) activitati independente.

NOTA:

Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerii declaratiei.

Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie a anului de impunere depun declaratia pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere.

9.1. In categoria „cedarea folosintei bunurilor in scop turistic“ sunt cuprinse veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.

In situatia contribuabililor care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare camera de inchiriat.

9.2. In categoria „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“ sunt cuprinse veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, care se supun impunerii pe baza normelor de venit potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.

9.3. In categoria „activitati independente“ sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

9.3.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.

9.3.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.

9.3.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.

9.3.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.

9.3.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.

9.3.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.

9.4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor in scop turistic

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

9.4.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic“.

Se mentioneaza numarul de camere de inchiriat in scop turistic, pentru anul de raportare, situate in locuinte proprietate personala.

9.4.2. Rd. 4 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se completeaza datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.

De exemplu, adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.).

9.4.3. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

9.4.4. Rd. 8 „Data suspendarii temporare a activitatii“ - se completeaza data suspendarii temporare a activitatii, potrivit legislatiei in materie.

Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

9.4.5. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat pentru anul de impunere, determinata potrivit dispozitiilor art. 85 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

9.4.6. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:

a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal fara depasirea numarului de 5 camere de inchiriat, se inscrie suma de la rd. 1 „Norma de venit“;

b) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, norma anuala de venit se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul careia inchirierea a fost efectuata, tinand cont de data la care au intervenit urmatoarele situatii:

- inceperea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic;

– incetarea sau suspendarea temporara a activitatii in cursul anului;

c) in cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului fiscal, norma anuala de venit se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada din anul fiscal pentru care venitul net a fost stabilit pe baza normei de venit, potrivit legii.

9.4.7. Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“.

9.4.8. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.

9.4.9. Rd. 4. „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

9.5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

9.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, calificate in categoria veniturilor din activitati independente si care determina venitul net pe baza de norme de venit.

9.5.2. Rd. 2 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.

a) Casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.

b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

9.5.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate, daca este cazul.

9.5.4. Rd. 4 „Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu, dupa caz, adresa sediului activitatii sau datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.

De exemplu, adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.).

9.5.5. Rd. 5 „Documentul de autorizare“ - se inscriu, daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.

9.5.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

9.5.7. Rd. 8 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.

Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

9.5.8. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit, stabilita, pentru anul de impunere, de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

9.5.9. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

9.5.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie, dupa caz:

a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;

b) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, se inscrie suma determinata prin raportarea normei ajustate potrivit Codului fiscal (rd. 2) la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere, in cazul inceperii/incetarii/ intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.

La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

9.5.11. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.

9.5.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

9.6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

9.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „activitati independente“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat in mod individual si/sau intr-o forma de asociere venituri din activitati independente provenind din activitati de productie, comert, prestari de servicii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

9.6.2. Rd. 2 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.

a) Casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.

9.6.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.

9.6.4. Rd. 4 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.

9.6.5. Rd. 5 „Documentul de autorizare“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.

9.6.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

9.6.7. Rd. 8 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.

Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

9.6.8. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza numarul de zile scutite de la plata impozitului pe venit, in cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

9.6.9. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

9.6.10. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

9.6.11. Rd. 3 „Venit net anual“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:

a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;

b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu:

- perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;

– perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;

c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.

In cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd. 3 se determina prin raportarea sumei de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere in cazul inceperii/incetarii/intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.

9.6.12. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul activitatilor independente - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.

9.6.13. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

9.6.14. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.

Sectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile realizate din strainatate“

10. Sectiunea se completeaza de catre persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din strainatate, supuse impozitarii in Romania, cum ar fi: venituri din activitati independente, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, venituri din lichidarea unei persoane juridice, venituri din pensii, remuneratii/indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, precum si alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.

11. Sectiunea se completeaza si de persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal care desfasoara activitate salariala in strainatate intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori de un sediu permanent in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania), in urmatoarele situatii, dupa caz:

a) in cazul in care persoana fizica a fost prezenta in strainatate pentru o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care s-a desfasurat activitatea;

b) in cazul in care detasarea in strainatate a persoanei fizice a incetat inainte de perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua retinerea diferentelor de impozit, intrucat intre parti (angajat-angajator) nu mai exista relatii contractuale generatoare de venituri din salarii.

11.1. In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege.

Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil, dupa caz:

a) documentul mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala din care sa rezulte venitul baza de calcul al impozitului;

b) contractul de detasare;

c) documente justificative privind incetarea raportului de munca, dupa caz;

d) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul din strainatate care retine la sursa impozitul, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul, precum si orice alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate, pentru situatia in care dreptul de impunere a revenit statului strain.

11.2. Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern.

12. Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare tara - sursa a veniturilor si pentru fiecare sursa de venit realizat.

13. Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal.

14. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia sa le declare in declaratie, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.

15. Persoanele fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supuse impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute de Codul fiscal.

16. Pentru contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania si se declara in declaratie.

17. Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:

a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;

b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana fizica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ;

c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul fiscal.

Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.

18. Veniturile din strainatate, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din statul strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv.

Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:

a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;

b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.

19. Modalitatea de completare a sectiunii in cazul persoanelor fizice care au realizat venituri din strainatate

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

19.1. Rd. 1 „Tara in care s-a realizat venitul“ - se completeaza denumirea tarii in care contribuabilul a realizat venitul declarat.

19.2. Rd. 2 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat.

a) Pentru transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, declaratia se depune de contribuabilii mostenitori in situatia in care succesiunea nu este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifand, in acest caz, casuta „Cu titlu de mostenire“.

b) Rubrica „Remuneratii/Indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare“ - se bifeaza in cazul in care persoanele fizice obtin venituri din strainatate care au aceeasi natura ca veniturile (in bani sau in natura) asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt obtinute din desfasurarea unei activitati dependente.

Sunt considerate astfel de venituri obtinute din strainatate cele care sunt similare celor obtinute din Romania ca:

- sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;

– remuneratii primite de directori in baza unui contract de mandat;

– indemnizatia administratorilor, inclusiv indemnizatia asociatului unic;

– sume din profitul net cuvenite administratorilor;

– sume primite de reprezentanti in adunarea generala a actionarilor si in consiliile de administratie;

– beneficiile in bani sau in natura obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/ fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;

– oricare alte sume similare obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere.

19.3. Rd. 3 „Metoda de evitare a dublei impuneri“ - se bifeaza, daca este cazul, metoda de evitare a dublei impuneri prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul in care s-a realizat venitul.

19.4. Rd. 4 „Venit scutit in baza unui acord international la care Romania este parte“ - se bifeaza de contribuabilii care realizeaza din strainatate venituri scutite in baza unui acord international la care Romania este parte.

19.5. Rd. 5/Rd. 6 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de raportare.

19.6. Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

19.6.1. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma (in lei) reprezentand venitul brut realizat din strainatate potrivit Codului fiscal, in anul fiscal de raportare.

Persoanele fizice care realizeaza venituri din jocuri de noroc completeaza cate o sectiune pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc, supuse impunerii in Romania, potrivit Codului fiscal.

19.6.2. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile/alte sume deductibile“ - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand cheltuieli deductibile efectuate in scopul realizarii veniturilor sau suma neimpozabila deductibila din venitul realizat in strainatate, conform Codului fiscal.

19.6.3. Rd. 3 „Venit net/Castig net anual“ - se inscrie, dupa caz, suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile/alte sume deductibile (rd. 2).

Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile/alte sume deductibile.

Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.

In cazul salariului platit de angajatorul din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, se inscrie venitul baza de calcul (in lei) aferent perioadei de detasare in strainatate, conform documentului mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, intocmit de angajator.

In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie castigul net anual (in lei) reprezentand diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.

19.6.4. Rd. 4 „Pierdere fiscala/Pierdere neta anuala“ - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand pierderea fiscala realizata din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).

Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.

In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie pierderea neta anuala (in lei) reprezentand diferenta intre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.

19.6.5. Rd. 5 „Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, conform legii.

19.6.6. Rd. 6 „Venit/Castig net anual impozabil“ - se inscrie venitul/castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul/castigul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale reportate din anii precedenti (rd. 5).

19.6.7. Rd. 7 „Impozit pe venit datorat in Romania“ - se inscrie suma (in lei) rezultata prin aplicarea cotei de impozitare prevazute de lege asupra sumei inscrise la rd. 6.

In situatia in care conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de realizare a venitului prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, se inscrie cifra zero.

In situatia in care venitul obtinut este scutit in baza unui acord international la care Romania este parte, se inscrie cifra zero.

In situatia in care in anul de raportare s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.

19.6.8. Rd. 8 „Impozit pe venit platit in strainatate“ - se inscrie suma (in lei) reprezentand impozitul pe venit efectiv platit in strainatate.

Se completeaza de catre contribuabilii care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit, atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate.

Rubrica se completeaza si de contribuabilii care realizeaza un venit care, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat si legislatiei Uniunii Europene, este impus in celalalt stat si respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri „metoda scutirii“.

19.6.9. Rd. 9 „Credit fiscal“ - creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.

Impozitul platit in strainatate care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania.

Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain, daca exista documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, care atesta plata impozitului in strainatate.

19.6.10. Rd. 10 „Diferenta de impozit de plata“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 7) si creditul fiscal (rd. 9).

Se completeaza numai daca impozitul pe venit datorat in Romania este mai mare decat creditul fiscal.

In situatia in care creditul fiscal (rd. 9) este mai mare sau egal decat impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 7), se inscrie cifra zero.

Sectiunea a 3-a „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“

Subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale datorata“

20. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care indeplinesc conditiile cumulative de mai jos, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:

a) au realizat in anul fiscal de declarare venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri; si

b) au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal.

21. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73 din Codul fiscal, realizate in anul fiscal de impunere.

Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.

22. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:

22.1. in situatia in care au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la pct. 20 lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara. Fac exceptie contribuabilii care au optat pentru plata contributiei. In acest caz, contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii;

22.2. in situatia in care persoanele sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;

22.3. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;

22.4. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.

23. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea, daca nivelul venitului realizat pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net/brut cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.

24. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, conform contractului incheiat intre parti, nu au obligatia depunerii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ......“.

In situatia in care persoanele fizice pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia.

25. Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul.....“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

26. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 3 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“ subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale datorata“ se completeaza dupa cum urmeaza:

26.1. Rd. 1 „Total venit net anual cumulat realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala“ - se completeaza suma veniturilor nete/brute realizate din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 20 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.

26.2. Rd. 2 „Baza anuala de calcul al CAS (Venit ales pentru plata CAS)“ - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.

26.3. Rd. 3 „CAS datorata“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 2.

Subsectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“

27. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au estimat in anul fiscal curent un venit net/brut anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:

a) venituri din activitati independente;

b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;

d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;

f) venituri din investitii;

g) venituri din alte surse,

iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia

Subsectiunea nu se completeaza de catre:

a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;

b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania.

In cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 12 salarii minime au realizat un venit net/brut anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 12 salarii minime au procedat la corectarea declaratiei initiale, prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafonul minim.

28. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, respectiv 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor:

- veniturile nete/brute/normele de venit realizate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e);

– venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.

In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;

- venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.

29. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care au realizat in anul fiscal de impunere venituri cel putin la nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

– venituri in baza contractelor de activitate sportiva;

– venituri din arenda;

– venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, pentru care contributia se retine la sursa de catre platitorul de venit.

30. Persoanele fizice care au estimat un venit net/brut anual, cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct. 29, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, dar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim au obligatia depunerii „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul...“ pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

31. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul...“ pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

32. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 3: „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“, subsectiunea 2: „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ se completeaza dupa cum urmeaza:

32.1. Tabelul de la pct. 1 „Venituri realizate pentru incadrarea ca platitor de CASS“ - se completeaza cu suma veniturilor realizate din Romania si din afara Romaniei, pentru fiecare din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.

32.2. Rd. 2 „Baza anuala de calcul al CASS“ se completeaza cu:

- suma reprezentand plafonul minim de 12 salarii minime pe tara, in vigoare pentru anul pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, in cazul in care venitul net/brut anual cumulat realizat este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii;

– suma reprezentand baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara, in cazul persoanelor fizice aflate in situatia in care au estimat un venit net/brut anual cumulat peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara si care in anul fiscal precedent de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

32.3. Rd. 3 „CASS datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei inscrise la rd. 2.

Sectiunea a 4-a „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“

33. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real.

Rd. 1 „Suma veniturilor nete recalculate din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ - se inscrie suma veniturilor nete recalculate, inscrise la rd. 6 de la litera B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I.

Rd. 2 „CAS datorata“ - se inscrie contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V „Contributii sociale obligatorii“ din Codul fiscal.

Rd. 3 „Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale“ - se inscrie suma reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv.

Rd. 4 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie diferenta dintre suma veniturilor nete recalculate (rd. 1) si contributia de asigurari sociale datorata (rd. 2) la care se adauga costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.

Rd. 5 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 4) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.

Rd. 6 „Total impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 4 din care se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.

In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 5 din care se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.

Sumele reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.

NOTA:

Contribuabilii care datoreaza impozit pe venit, la data determinarii impozitului pe venit aferent anului 2020, adauga la venitul net anual impozabil determinat potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, achizitionate si puse in functiune in anii 2018, 2019 si 2020. Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anii 2018, 2019 si 2020 se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.

Sectiunea a 5-a „Date privind indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1^1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020“

34. Sectiunea se completeaza de alti profesionisti astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, avocatii si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe, care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1^1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2.

Se completeaza pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, dupa cum urmeaza:

Col. 2 „Indemnizatia bruta incasata“ - se inscrie, pentru fiecare luna, indemnizatia bruta incasata;

Col. 3 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);

Col. 4 - „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2).

Col. 5 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);

Col. 6 „Venitul baza de calcul al impozitului“ - se inscrie diferenta dintre indemnizatia bruta incasata (col. 2), contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii (col. 3) sau contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii (col. 4) si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata (col. 5), conform dispozitiilor art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal;

Col. 7 „Impozitul pe venit datorat“ - se inscrie, pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului baza de calcul al impozitului (col. 6);

Rd. „Total“ - se inscrie totalul obligatiilor fiscale datorate, potrivit legii, reprezentand impozit pe venit datorat, contributii de asigurari sociale datorate in sistemul public de pensii si contributii de asigurari sociale de sanatate datorate, determinat prin insumarea obligatiilor fiscale lunare.

Sectiunea a 6-a „Date privind indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020“

35. Sectiunea se completeaza de profesionistii, astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare.

Se completeaza pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, dupa cum urmeaza:

Col. 2 „Indemnizatia bruta incasata“ - se inscrie, pentru fiecare luna, indemnizatia bruta incasata;

Col. 4 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii“ - se completeaza cu suma reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de contribuabili in sistemul propriu de pensii, potrivit reglementarilor specifice;

Sectiunea a 7-a „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul realizat si contributiile sociale datorate, stabilite prin declaratia curenta“

36. Sectiunea se completeaza pentru a evidentia obligatiile fiscale datorate pentru anul de impunere, stabilite prin declaratia curenta.

36.1. Subsectiunea I „Obligatii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaratia curenta“

Rd. 1. Impozit pe venitul anual - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului datorat pe venitul anual realizat in anul de impunere, stabilit de contribuabil prin declaratia curenta.

Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual realizat inscris in declaratia curenta la:

- rd. 8 „Impozit anual datorat/Impozit pe venit datorat“ de la lit. B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I;

– rd. 4 „Impozit anual“ de la lit. B, subsectiunea 2, sectiunea 1, capitolul I;

– rd. 10. „Diferenta de impozit de plata“ de la lit. B, sectiunea 2, capitolul I;

– rd. 6. „Total impozit anual datorat“ de la sectiunea 4, capitolul I.

Rd. 2 Impozit pe venit datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1^1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total impozit pe venit datorat inscris la rd. „Total“ de la coloana 7 din tabelul de la sectiunea 5, capitolul I din formular.

Rd. 3 Impozit pe venit datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total impozit pe venit datorat inscris la rd. „Total“ de la coloana 7 din tabelul de la sectiunea 6, capitolul I din formular.

Rd. 4 Total impozit pe venit datorat - se inscrie totalul impozitului pe venit datorat determinat prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.

36.2. Subsectiunea II „Obligatii privind contributia de asigurari sociale“

Rd. 1 „Contributia de asigurari sociale“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale stabilita la rd. 3 de la subsectiunea 1, sectiunea 3 din declaratia prezenta.

Rd. 2 Contributia de asigurari sociale datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1^1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale datorata in sistemul public de pensii, inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 3 din tabelul de la sectiunea 5 din formular.

Rd. 3 Contributia de asigurari sociale datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale datorata in sistemul public de pensii, inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 3 din tabelul de la sectiunea 6 din formular.

Rd. 4 Total contributie de asigurari sociale datorata - se inscrie totalul contributiei de asigurari sociale datorata determinata prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.

36.3. Subsectiunea III „Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate“

Rd. 1 „Contributia de asigurari sociale de sanatate“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita la rd. 3 de la subsectiunea 2, sectiunea 3 din declaratia prezenta.

Rd. 2 Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1^1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 5 din tabelul de la sectiunea 5 din formular.

Rd. 3 Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 5 din tabelul de la sectiunea 6 din formular.

Rd. 4 Total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata - se inscrie totalul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata determinata prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.

Sectiunea a 8-a „Destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/castigul net anual impozabil“

37. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care dispun asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 din Codul fiscal, din care se scade, daca este cazul, potrivit legii, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si/sau din impozitul datorat pe castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119 din Codul fiscal, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, in conformitate cu reglementarile art. 123^1 din Codul fiscal.

Contribuabilii nu pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1), (1^1) si (4) din

Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare, si la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.

38. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania pentru care exista dreptul de a dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat, prevazute la art. 123^1 alin. (1) din Codul fiscal, pot dispune si asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in strainatate, datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal.

39. Entitatile nonprofit/Unitatile de cult beneficiaza de sumele reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil daca la momentul platii acestora de catre organul fiscal figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

NOTA:

Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare entitate nonprofit/unitate de cult beneficiara sau pentru fiecare beneficiar de bursa privata.

40. Bursa privata

40.1. Casuta „Bursa privata“ - se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private conform legii.

40.2. „Contract nr./data“ - se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private.

40.3. „Suma platita (lei)“ - se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata.

40.4. „Documente de plata nr./data“ - se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private.

41. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult

41.1. Casuta „Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult“ - se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil, pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult.

41.2. „Denumire entitate nonprofit/unitate de cult“ - se inscrie denumirea completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult.

41.3. „Cod de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult“ - se inscrie codul de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult pentru care se solicita virarea sumei.

41.4. „Cont bancar (IBAN)“ - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit/unitatii de cult.

41.5 „Procent din impozit“ - se inscrie procentul din impozitul pe venitul/castigul net anual impozabil datorat, stabilit potrivit legii, pentru care contribuabilul dispune virarea, pentru sustinerea entitatii nonprofit/unitatii de cult. Procentul din impozit nu trebuie sa depaseasca plafonul admis de lege pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, in conformitate cu reglementarile art. 123^1 din Codul fiscal.

41.6. „Suma“ - se completeaza suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult, determinata prin aplicarea procentului inscris la rd. „Procent din impozit“ asupra impozitului pe venitul/castigul net anual impozabil datorat, stabilit potrivit legii.

In situatia in care contribuabilul nu poate determina suma, rubrica nu se completeaza.

Sectiunea a 9-a „Bonificatie pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale“

42. Sectiunea se completeaza de persoanele fizice care beneficiaza de bonificatia pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale, stabilita prin legea anuala a bugetului de stat, in conformitate cu dispozitiile art. 121,art. 151 alin. (23) si (24), precum si art. 174 alin. (23) si (24) din Codul fiscal.

Rd. 1 „Bonificatie privind impozitul pe venitul anual“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata impozitului pe venitul anual, determinata potrivit legii.

Rd. 2 „Bonificatie privind contributia de asigurari sociale“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale, determinata potrivit legii.

Rd. 3 „Bonificatie privind contributia de asigurari sociale de sanatate“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata potrivit legii.

43. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat. Procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor.

Atentie!

In situatia in care legea anuala a bugetului de stat stabileste acordarea bonificatiei, in conformitate cu dispozitiile art. XIX din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2020 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene, prin derogare de la prevederile art. 121,151 si 174 din Codul fiscal, nu fac obiectul acordarii bonificatiei impozitul pe venit si contributiile sociale aferente indemnizatiilor acordate potrivit art. XV alin. (1), (1^1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 si art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020.

Capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul.....“

Sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania“

Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli“

1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care in anul de raportare realizeaza, in mod individual sau intro forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, supuse impozitului pe venit, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, potrivit legii sau potrivit optiunii contribuabililor, dupa caz, provenind din:

a) activitati independente pentru care venitul net se stabileste in sistem real;

b) drepturi de proprietate intelectuala pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decat cele pentru care impozitul se retine la sursa;

c) cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu exceptia veniturilor din arenda;

d) activitati agricole impuse in sistem real;

e) silvicultura si/sau piscicultura pentru care venitul net se stabileste in sistem real.

NOTA:

Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea si depunerea declaratiei.

2. Subsectiunea se completeaza pentru:

a) declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere;

b) stabilirea de catre contribuabil a impozitului anual estimat pentru anul de impunere;

c) modificarea modului de determinare a venitului net, conform prevederilor Codului fiscal.

3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

3.1. Subsectiunea se completeaza de catre contribuabilii care, in anul de raportare, realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.

3.2. In categoria veniturilor din activitati independente, pentru care exista obligatia completarii subsectiunii, se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.

3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.

Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit care le revine din asociere.

3.4. Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse de venit completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa.

3.5. Modul de completare a subsectiunii

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.1. activitati independente“.

3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.

3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:

a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;

c) casuta „entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii;

d) casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.

3.5.4. Rd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.

3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.

Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.

3.5.7. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica. Aceste rubrici se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

3.5.8. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

3.5.9. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual estimat“

3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual

Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs, de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

3.5.11. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala

4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul de impunere, realizeaza, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa de platitorul de venit.

4.2. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.

4.3. Subsectiunea se completeaza si in cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata.

4.4. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul se retine la sursa de platitorii de venituri.

4.5. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.

4.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

4.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.2. drepturi de proprietate intelectuala“.

4.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“ sau casuta „cote forfetare de cheltuieli“, dupa caz:

a) casuta „sistem real“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;

b) casuta „cote forfetare de cheltuieli“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.

4.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:

a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;

4.6.4. Rd. 6 „Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.

4.6.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

4.6.6. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii potrivit legii in situatia in care evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

4.6.7. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual estimat“

4.6.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

4.6.8.1. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual

Contribuabilii care desfasoara activitatea in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

4.6.8.2. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica

Contribuabilii care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ si rd. 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

4.6.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli

Contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli completeaza subsectiunea dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut estimat a se realiza din drepturi de proprietate intelectuala.

Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut estimat (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele inscrise la rd. 1 si datele inscrise la rd. 2.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4. „Impozit anual estimat“- se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor

5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de impunere, realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:

a) venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;

b) venituri din cedarea folosintei, altele decat cele de la lit. a).

5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din arendare, pentru care impozitul este retinut la sursa de platitorul venitului.

5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente se cuprind veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal anterior celui de impunere si care, incepand cu anul de impunere, sunt calificate in categoria veniturilor din activitati independente, fiind supuse regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere, aflate in derulare in anul de impunere.

5.3.1. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului anterior celui de impunere;

5.3.2. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, contribuabilul completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.

5.4. In categoria venituri din cedarea folosintei, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali.

5.4.1. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, contribuabilul completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.

5.4.2. In situatia in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, venitul se recalculeaza de catre contribuabil, prin completarea corespunzatoare a subsectiunii.

5.4.3. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.

5.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

5.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:

a) „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2)“;

b) „1.3.2. cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“.

5.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.

5.5.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.

De exemplu:

- pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);

– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;

– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.

5.5.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.

5.5.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

5.5.6. Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

Litera B „Date privind impozitul anual estimat“

5.5.7. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.

5.5.8. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.

5.5.9. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

5.5.10. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

5.5.11. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

5.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

5.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2)“, precum si casuta „Chirie in lei“ sau casuta „Chirie in valuta“.

Casuta „Chirie in lei“ se bifeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este exprimata in lei.

Casuta „Chirie in valuta“ se bifeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este exprimata in valuta.

5.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „cote forfetare de cheltuieli“.

5.6.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.

De exemplu:

- pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);

– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;

– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.

5.6.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.

5.6.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

Litera B „Date privind impozitul anual estimat“

5.6.6. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole.

Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.

In cazul in care chiria este exprimata in valuta, venitul estimat inscris in declaratie se evalueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua precedenta celei in care se depune declaratia.

5.6.7. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.

5.6.8. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).

5.6.9. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

5.6.10. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

6.2. Veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

6.3. Venituri din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.

6.4. Venituri din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.

6.5. Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

6.6. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.

6.7. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

6.7.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:

a) „1.4.1. activitati agricole“;

b) „1.4.2. silvicultura“;

c) „1.4.3. piscicultura“.

6.7.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „Sistem real“.

6.7.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:

a) casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;

6.7.4. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.

6.7.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.

Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.

6.7.6. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

6.7.7. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, si care in cursul anului fiscal intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie.

Rd. 9 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

6.7.8. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual estimat“

6.7.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual

Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

6.7.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica

In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza numai randurile 3 „Venit net anual estimat“, 3.1 „Venit impozabil“ si 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:

Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.

Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza dupa caz, astfel:

a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.

Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

Subsectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile din activitati independente din Romania, impuse pe baza de norme de venit“

7. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente, in mod individual sau intr-o forma de asociere, pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit.

NOTA:

Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerea declaratiei.

7.1. In categoria venituri din activitati independente sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.

7.1.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.

7.1.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.

7.1.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite, pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.

7.1.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.

7.1.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.

7.1.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.

7.2. Completarea subsectiunii

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

7.2.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:

a) casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;

b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

7.2.2. Rd. 2 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.

7.2.3. Rd. 3 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.

7.2.4. Rd. 4 „Documentul de autorizare“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.

7.2.5. Rd. 5/Rd. 6 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.

Rubricile de la rd. 5 si rd. 6 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

7.2.6. Rd. 7 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.

Rd. 7 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.

7.2.7. Rd. 8 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal de impunere pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date privind impozitul anual datorat“

7.2.8. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

7.2.9. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

7.2.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:

a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;

b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de impunere se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“, redusa proportional cu:

- perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;

– perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;

c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv celor de forta majora, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.

7.2.11. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:

a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;

b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.

7.2.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.

7.2.13. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.

Subsectiunea a 3-a „Date privind impozitul pe veniturile din activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit“

8. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri impozabile din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:

a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;

b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;

c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.

9. Veniturile din activitati agricole, impuse pe baza normelor de venit, sunt neimpozabile in limitele prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:

â”Œâ”€â”€â”€â”€â”¬â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”¬â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”

â”‚ â”‚ â”‚Plafon neimpozabil â”‚

â”‚ â”‚ â”‚(suprafetele si â”‚

â”‚Nr. â”‚ â”‚numarul de animale/ â”‚

â”‚crt.â”‚Categoria â”‚familii de albine, â”‚

â”‚ â”‚ â”‚pentru care nu existaâ”‚

â”‚ â”‚ â”‚obligatia depunerii â”‚

â”‚ â”‚ â”‚declaratiei) â”‚

â”œâ”€â”€â”€â”€â”¼â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”¼â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”¤

â”‚0 â”‚1 â”‚2 â”‚

â”‚I. â”‚Produse â”‚Suprafata â”‚

â”‚ â”‚vegetale â”‚ â”‚

â”‚1 â”‚Cereale â”‚pana la 2 ha inclusivâ”‚

â”‚2 â”‚Plante â”‚pana la 2 ha inclusivâ”‚

â”‚ â”‚oleaginoaseâ”‚ â”‚

â”‚3 â”‚Cartof â”‚pana la 2 ha inclusivâ”‚

â”‚4 â”‚Sfecla de â”‚pana la 2 ha inclusivâ”‚

â”‚ â”‚zahar â”‚ â”‚

â”‚5 â”‚Tutun â”‚pana la 1 ha inclusivâ”‚

â”‚6 â”‚Hamei pe â”‚pana la 2 ha inclusivâ”‚

â”‚ â”‚rod â”‚ â”‚

â”‚7 â”‚Legume in â”‚pana la 0,5 ha â”‚

â”‚ â”‚camp â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚Legume in â”‚pana la 0,2 ha â”‚

â”‚8 â”‚spatii â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚protejate â”‚ â”‚

â”‚ â”‚Leguminoaseâ”‚pana la 1,5 ha â”‚

â”‚9 â”‚pentru â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚boabe â”‚ â”‚

â””â”€â”€â”€â”€â”´â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”´â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”˜

â”Œâ”€â”€â”€â”¬â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”¬â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”

â”‚0 â”‚1 â”‚2 â”‚

â”œâ”€â”€â”€â”¼â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”¼â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”¤

â”‚10 â”‚Pomi pe rod â”‚pana la 1,5 ha â”‚

â”‚ â”‚ â”‚inclusiv â”‚

â”‚11 â”‚Vie pe rod â”‚pana la 1 ha â”‚

â”‚ â”‚ â”‚inclusiv â”‚

â”‚12 â”‚Arbusti â”‚pana la 1 ha â”‚

â”‚ â”‚fructiferi â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚Flori si â”‚pana la 0,3 ha â”‚

â”‚13 â”‚plante â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚ornamentale â”‚ â”‚

â”‚ â”‚Plante â”‚pana la 2 ha â”‚

â”‚14 â”‚medicinale si â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚aromatice â”‚ â”‚

â”‚15 â”‚Capsun â”‚pana la 1 ha â”‚

â”‚ â”‚ â”‚inclusiv â”‚

â”‚ â”‚ â”‚Numar capete/numar â”‚

â”‚II.â”‚Animale â”‚de familii de â”‚

â”‚ â”‚ â”‚albine â”‚

â”‚1 â”‚Vaci â”‚pana la 2 inclusiv â”‚

â”‚2 â”‚Bivolite â”‚pana la 2 inclusiv â”‚

â”‚3 â”‚Oi â”‚pana la 50 inclusivâ”‚

â”‚4 â”‚Capre â”‚pana la 25 inclusivâ”‚

â”‚5 â”‚Porci pentru â”‚pana la 6 inclusiv â”‚

â”‚ â”‚ingrasat â”‚ â”‚

â”‚6 â”‚Albine â”‚pana la 75 de â”‚

â”‚ â”‚ â”‚familii inclusiv â”‚

â”‚7 â”‚Pasari de â”‚pana la 100 â”‚

â”‚ â”‚curte â”‚inclusiv â”‚

â””â”€â”€â”€â”´â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”´â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”€â”˜

10. In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animale/familiile de albine insumate in cadrul grupei respective.

11. Veniturile din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.

12. Veniturile obtinute din valorificarea produselor provenind din activitati agricole in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.

13. Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/capete de animale/familii de albine) detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.

14. Completarea subsectiunii

Litera A „Date privind activitatea desfasurata“

14.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual sau asociere fara personalitate juridica.

14.1.1. Casuta „Individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.

14.1.2. Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza in cazul in care veniturile sunt realizate dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

14.2. Rd. 2 „Contractul de asociere“ - se inscriu numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.

Rubrica se completeaza numai in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.

14.3. Rd. 3 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B „Date pentru stabilirea venitului impozabil“

14.4. „Activitatea desfasurata la nivelul judetului ...................“ - se inscrie denumirea judetului pe raza caruia se afla terenul (terenurile)/animalele/familiile de albine.

14.5. „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile“ - contribuabilii, persoane fizice, care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in judete diferite vor opta pentru stabilirea judetului/judetelor unde vor beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale de la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal. Optiunea se exercita prin bifarea casutei „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile“ corespunzatoare judetului in raza caruia se desfasoara activitatea agricola pentru care contribuabilul va beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile. Stabilirea plafonului neimpozabil se realizeaza de catre contribuabil, avand in vedere limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale si suprafetele/numarul de animale/familii de albine.

De exemplu, un contribuabil care realizeaza venituri din cultivarea cerealelor pe o suprafata totala de 7 ha situata in raza a 3 judete: 0,75 ha in judetul A, 2,9 ha in judetul B si 3,35 ha in judetul C a optat pentru incadrarea in limita veniturilor neimpozabile (2 ha pentru cultura cerealelor) pentru judetul A si judetul C. Stabilirea plafonului neimpozabil se va face, potrivit optiunii contribuabilului, astfel: 0,75 ha judetul A + 1,25 ha judetul C. Venitul impozabil va fi stabilit pentru suprafata de 5 ha, astfel: 2,9 ha * norma de venit corespunzatoare judetului B + 2,1 ha * norma de venit corespunzatoare judetului C.

14.6. Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit, este cea stabilita potrivit legii.

14.7. Tabelul „Produse vegetale“

Col. 2 „Total suprafata“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata totala (ha) destinata productiei vegetale aferente fiecarei grupe, la nivelul fiecarui judet.

Col. 3 „Suprafata neimpozabila“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata neimpozabila (ha) destinata productiei vegetale aferente fiecarei grupe.

Col. 4 „Suprafata impozabila“ - se inscrie suprafata impozabila reprezentand diferenta dintre totalul suprafetei si suprafata neimpozabila, respectiv dintre datele inscrise la col. 2 „Total suprafata“ si datele inscrise la col. 3 „Suprafata neimpozabila“.

Col. 5 „Norma de venit“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suma reprezentand norma de venit corespunzatoare judetului.

Col. 6 „Norma de venit redusa“ - se inscrie suma reprezentand norma de venit redusa de catre contribuabilii prevazuti la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/si de contribuabilii prevazuti la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal in vederea aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:

a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se diminueaza corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (9) din Codul fiscal;

b) in cazul aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, norma de venit redusa se calculeaza de contribuabil potrivit metodologiei de calcul stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activitati agricole, precum si a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, in conformitate cu dispozitiile art. 107 alin. (9) din Codul fiscal.

Col. 7 „Venit impozabil“ - se inscrie, dupa caz, venitul anual stabilit dupa cum urmeaza:

a) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ din tabelul „Produse vegetale“;

b) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;

c) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;

d) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“ din tabelul „Produse vegetale“.

14.8. Tabelul „Animale“

Col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine“ - se inscrie distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute la nivelul fiecarui judet.

Col. 3 „Numar total capete animale/familii de albine neimpozabil“ - se inscrie distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile.

Col. 4 „Numar total capete animale/familii de albine impozabil“ - se inscrie diferenta dintre numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute si numarul de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile, respectiv dintre datele inscrise la col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine“ si datele inscrise la col. 3 „Numar capete animale/familii de albine neimpozabil“.

Col. 5 „Norma de venit“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de animale/familii de albine detinute, suma reprezentand norma de venit corespunzatoare judetului.

Col. 7 „Venit impozabil“ - se inscrie, dupa caz, venitul anual stabilit dupa cum urmeaza:

a) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ din tabelul „Animale“;

b) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;

c) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;

d) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“ din tabelul „Animale“.

14.9. Contribuabilii care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale/familii de albine in judete diferite vor completa cate un tabel pentru fiecare judet cu datele referitoare la activitatea desfasurata.

14.10. Suprafetele destinate productiei vegetale/Capetele de animale/Familiile de albine detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari ori de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.

14.11. Tabelele de la pct. 14.7, respectiv pct. 14.8 nu se completeaza in cazul contribuabililor care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.

14.12. Rd. „Total venit impozabil“ - se inscrie totalul venitului inscris la col. 7 „Venit impozabil“, calculat la nivelul tuturor judetelor.

In situatia contribuabililor care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica se inscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii.

In cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica se inscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii, care este redus proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii.

14.13. Casuta „Total impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la randul „Total venit impozabil“.

Sectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“

Subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“

15. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulative, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:

a) realizeaza venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri;

b) estimeaza pentru anul curent venituri nete, norme anuale de venit determinate potrivit art. 68 si 69 din Codul fiscal, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.

Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.

16. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:

16.1. in situatia in care sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;

16.2. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;

16.3. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.

17. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea daca nivelul venitului net estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.

18. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, nu au obligatia depunerii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ...“.

19. Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligati sa completeze subsectiunea in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.

20. Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ...“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

21. Persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit pct. 16 depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs.

22. Recalcularea contributiei de asigurari sociale se efectueaza dupa cum urmeaza:

a) se stabileste plafonul minim anual corespunzator numarului de luni de activitate, prin inmultirea numarului de luni de activitate cu salariul minim brut pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice;

b) incadrarea venitului net realizat, pe perioada de activitate, in plafonul anual recalculat potrivit lit. a);

c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);

d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 138 din Codul fiscal asupra venitului ales prevazut la lit. c).

23. In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul minim determinat la pct. 22 lit. a), nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.

24. Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la pct. 15 isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat.

Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere), avand completata corespunzator subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“ cu noile informatii.

25. Persoanele fizice care nu se incadreaza in conditiile prevazute la pct. 15 lit. b) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.

26. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“ subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“ se completeaza dupa cum urmeaza:

26.1. La rd. „Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CAS“ - se completeaza suma veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit estimate a se realiza din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 15 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.

26.2. Casuta de la lit. A „Obtin venituri peste plafonul minim“ - se bifeaza in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CAS este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.

26.3. Casuta de la lit. B „Obtin venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CAS“ - se bifeaza de catre contribuabilii care estimeaza pentru incadrarea ca platitor de CAS un venit mai mic decat plafonul minim stabilit si care doresc sa opteze pentru plata contributiei de asigurari sociale, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste plafonul minim, potrivit legii.

26.4. Rd. 1 „Venit anual ales pentru plata CAS“ - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, cu exceptia situatiei mentionate la pct. 22.

26.5. Rd. 2 „CAS datorata“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 1.

Subsectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“

27. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, este cel putin egala cu nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:

a) venituri din activitati independente;

b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;

f) venituri din investitii;

g) venituri din alte surse.

28. Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 27.

29. Subsectiunea nu se completeaza de catre:

a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;

30. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor:

- veniturile nete/brute/normele de venit estimate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e);

– venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.

In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;

– venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.

31. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs realizarea unor venituri cel putin la nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:

- venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

– venituri in baza contractelor de activitate sportiva;

– venituri din arenda;

32. Persoanele fizice care estimeaza un venit cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct. 31, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar venitul cumulat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim, au obligatia depunerii „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, potrivit legii.

33. Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri din cele prevazute la pct. 27, iar venitul net anual estimat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor de la pct. 31, pentru care impozitul se retine la sursa, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

34. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ...“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

35. Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul minim prevazut la pct. 27 isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat si depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate, oricand pana la data termenului legal de depunere.

Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere), avand completata corespunzator subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“ cu noile informatii.

36. In situatia in care persoanele fizice estimeaza un venit anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, acestea pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

37. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“ subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“ se completeaza dupa cum urmeaza:

37.1. La rd. „Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS“ - se completeaza suma veniturilor estimate a se realiza din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.

37.2. Casuta de la lit. A „Obtin venituri peste plafonul minim“ - se bifeaza in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.

Randul „CASS“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra plafonului minim de 12 salarii minime in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.

37.3. Casuta de la lit. B „Obtin venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS este sub plafonul minim stabilit, potrivit legii.

Stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in acest caz se face dupa cum urmeaza:

a) prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, in cazul in care aceasta este depusa in termenul legal de depunere;

b) prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul echivalente cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal, inclusiv luna in care se depune declaratia, daca declaratia se depune dupa termenul legal de depunere.

37.4. Casuta de la lit. C „Sunt persoana fara venituri si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv persoane care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.

37.5. Casuta de la lit. D „Sunt persoana care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza CASS si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv persoane care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate si care opteaza pentru plata contributiei.

Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata in cazurile de la pct. 37.4 si 37.5 se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, indiferent de data depunerii declaratiei.

37.6. Persoanele prevazute la art. 180, care incep sa realizeze venituri de natura celor prevazute la art. 155 sau se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei, depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.

Sectiunea a 3-a „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate, stabilite prin declaratia curenta“

38. Sectiunea se completeaza de contribuabil dupa cum urmeaza:

Rd. 1 „Impozitul pe venitul estimat, stabilit prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului pe venitul estimat stabilit de contribuabil pentru anul de impunere, prin declaratia curenta.

Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual estimat inscris in declaratia curenta la:

- rd. 4 „Impozit anual estimat“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 1, lit. B;

– rd. 4 „Impozit anual“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 2, lit. B;

– rd. „Total impozit anual“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 3, lit. B.

Rd. 2 „Contributia de asigurari sociale estimata, stabilita prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale stabilita la rd. 2 de la subsectiunea 1 sectiunea 2 a cap. II.

Rd. 3 „Contributia de asigurari sociale de sanatate estimata, stabilita prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita la subsectiunea 2 de la sectiunea 2 a cap. II.

C. Datele de identificare a imputernicitului/curatorului fiscal

1. Se completeaza in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

2. In caseta „Cod de identificare fiscala“ - se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului/curatorului fiscal, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.

3. In rubrica „Nume, prenume/Denumire“ - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului/ curatorului fiscal.

4. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului/ curatorului fiscal.

CARACTERISTICILE de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“

Denumirea formularului: „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“

1. Format: A4/t2

2. Se difuzeaza gratuit.

3. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare si editare.

4. Se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2020, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2021.

5. Se intocmeste de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, dupa caz.

6. Circula:

- in format electronic, la organul fiscal competent; sau

– in format hartie, in doua exemplare, semnat potrivit legii: un exemplar la contribuabil si un exemplar la organul fiscal central competent.

7. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului.

----

Articole similare

Aug302024

Cerere privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura/renuntarea la cererea privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura (OPANAF 1713/2021)

de Colectivul de autori Rentrop & Straton valabil la 14 Iul 2022

Iul122022

D 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 237/2022)

de Colectivul de autori Rentrop & Straton valabil la 12 Iul 2022

Autentificare cont

Recuperare user/parola

Deblocare automata cont

Declaratia 212 - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (OPANF 14/2021)

Articole similare

Documente necesare pentru corectare sau anulare bon fiscal emis gresit

Declaratie exceptarea de la impunere a platilor de dobanzi si redevente

Declaratie pe proprie raspundere a asociatului/ asociatilor in SC

Declaratie pe propria raspundere

Cerere privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura/renuntarea la cererea privind inregistrarea in Registrul RO e-Factura (OPANAF 1713/2021)

D 100 Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat (OPANAF 237/2022)