ORDIN nr. 77 din 25 ianuarie 2022 - Formularul 394
11 Feb 2022
ORDIN nr. 77 din 25 ianuarie 2022
pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
EMITENT: Agentia Nationala de Administrare Fiscala
PUBLICAT IN: Monitorul Oficial nr. 95 din 31 ianuarie 2022
Data intrarii in vigoare:
31 Ianuarie 2022
Istoric consolidari
In temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 59 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avand in vedere avizul conform comunicat de Ministerul Finantelor,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
ART. I
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 11 din 7 ianuarie 2016, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. Anexa nr. 1 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.
2. Anexa nr. 2 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.
ART. II
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. III
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica incepand cu operatiunile derulate de la data de 1.04.2022.
p. Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala,
Costea Sandu
Bucuresti, 25 ianuarie 2022.
Nr. 77.
INSTRUCTIUNI
de depunere si completare a formularului (394) „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA“, cod MFP 14.13.01.02/f
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:
a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea „taxare inversa“ sau „TVA la incasare“, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:
- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
– valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
– valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.
Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea „taxare inversa“ sau „TVA la incasare“, precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.
De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
2. Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv daca in aceasta perioada nu au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul declaratiei. In cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica, termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29 februarie.
3. In cazul in care dupa depunerea declaratiei persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.
4. Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, care are atasat un fisier XML, a carui structura este disponibila pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF).
4.1. Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu completarile ulterioare.
4.2. Declaratia se poate depune si in format electronic, insotita de anexa nr. 1 la ordin, in format hartie (doar prima pagina), semnata si stampilata, conform legii. Declaratia in format electronic, insotita de formularul listat, semnat si stampilat, se depune direct la registratura organului fiscal competent ori se comunica prin posta cu confirmare de primire.
5. Declaratia se completeaza/se valideaza cu ajutorul programelor de asistenta. Programele de asistenta sunt puse la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau pot fi descarcate de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.mfinante.gov.ro.
Completarea declaratiei
SECTIUNEA 1
Cartusul referitor la tipul platitorului si perioada de raportare se completeaza cu:
a) la tip platitor se inscrie perioada fiscala declarata pentru depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata (formularul 300), prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, respectiv L - luna, T - trimestrul, S - semestrul, A - anul;
b) anul la care se refera declaratia; se inscrie anul calendaristic cu 4 caractere (de exemplu, 2015);
c) luna - se inscrie cu cifre arabe numarul aferent perioadei de raportare (de exemplu, 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an);
d) sistem normal de TVA - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului normal de TVA;
e) sistem de TVA la incasare - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului de TVA la incasare;
f) in situatia in care persoana impozabila nu a desfasurat operatiuni in perioada de raportare se va bifa casuta corespunzatoare;
g) in situatia in care persoana impozabila a desfasurat/nu a desfasurat in perioada de raportare operatiuni cu persoane afiliate, conform definitiei prevazute la art. 7 din Codul fiscal, se va bifa casuta corespunzatoare;
A. Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA
1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA (codul de identificare fiscala precedat de prefixul RO).
2. Codul CAEN - se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate in perioada de raportare.
3. Denumire/nume si prenume - se inscrie/inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei inregistrate in scopuri de TVA.
4. Domiciliul fiscal - se inscrie adresa domiciliului fiscal al persoanei inregistrate in scopuri de TVA.
B. Date de identificare ale reprezentantului fiscal/legal/imputernicitului
1. Cod de identificare fiscala/CNP - se inscrie codul de identificare fiscala sau codul numeric personal al reprezentantului fiscal/legal ori al imputernicitului.
2. Denumire/nume si prenume - se inscrie/inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile care a fost desemnata ca reprezentant fiscal/legal sau imputernicit de catre persoana impozabila straina.
3. Domiciliul fiscal - se inscrie adresa domiciliului fiscal al reprezentantului fiscal.
C. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, taxabile si valoarea totala a TVA, aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost primite facturi simplificate;
9. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
10. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii defalcate pe fiecare cota de TVA de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost primite facturi simplificate;
11. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
12. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate de catre persoana impozabila de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati si aplica sistemul normal de TVA;
13. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati si care aplica sistemul normal de TVA;
14. numarul total al facturilor emise de catre persoana impozabila pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate, pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal;
15. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa, defalcata pe categorii de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal;
16. numarul total al facturilor primite de catre persoana impozabila, aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal;
17. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si serviciilor efectuate pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA si pe categorii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal.
D. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte bunuri si servicii;
9. numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contractelor/altor documente aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
10. valoarea totala a achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
E. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal;
9. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA;
10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, iar in cazul achizitiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, care nu se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).
F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal;
9. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA;
10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, iar in cazul achizitiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal. Nu vor fi declarate operatiunile de export si import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA) si nici operatiunile care se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (formular 390).
G. Rezumatul declaratiei privind incasarile realizate din operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum si din activitati exceptate, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
Acest cartus contine:
1. numarul total al bonurilor fiscale si valoarea totala a incasarilor efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, emise in perioada de raportare, inclusiv a incasarilor prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse in acest cartus bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal;
2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA;
3. valoarea totala a incasarilor din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale conform prevederilor legale in vigoare (Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare). In situatia in care pentru aceste activitati au fost emise si facturi, acestea se vor declara in cartusul corespunzator operatiunii;
4. valoarea totala a bazei impozabile aferente activitatilor economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare la data aplicarii, si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA.
H. Rezumatul declaratiei
Acest cartus se completeaza automat pe baza informatiilor cuprinse in listele de detaliu din sectiunea a 2-a si contine:
1. numarul total al facturilor emise/primite in perioada de raportare, defalcate pe cote de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise/primite facturi simplificate;
2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
3. valoarea totala a TVA aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
5. valoarea totala a TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
I. Alte informatii
Acest cartus contine:
1.1. livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
1.2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate fara a avea inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului si pentru care nu au fost emise bonuri fiscale, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.3. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.5. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);
2.1. contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie interna scrisa conform prevederilor legale in vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate pentru operatiunile intracomunitare cu bunuri si servicii, import/export de bunuri si operatiuni neimpozabile in Romania;
2.2. numar total de facturi emise in perioada de raportare prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, de la seria nr. .../la seria nr. ..., din care:
2.2.1. seria si numarul facturilor stornate; factura stornata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, a carei valoare totala este negativa;
2.2.2. seria si numarul facturilor anulate; factura anulata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, netransmisa beneficiarului, operatiunile inscrise in aceasta nefiind inregistrate in contabilitatea persoanei impozabile;
2.2.3. seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor, inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie;
2.2.4. seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal.
Exemple:
1. Persoana impozabila A a alocat la inceputul anului o plaja de facturi de la seria A nr. 1 pana la seria A nr. 100, ce va fi inscrisa la pct. 2.1. In prima perioada de raportare a emis facturi de la seria A nr. 1 la seria A nr. 25, pe care le va inscrie la pct. 2.2.
In urmatoarele perioade de raportare se va inscrie la pct. 2.1 plaja de facturi alocate de la seria A nr. 1 pana la seria A nr. 100, pana la utilizarea completa a acesteia.
2. Exceptie: pentru anul 2016, contribuabilii vor declara la pct. 2.1 numai plaja de facturi ramasa neutilizata din plaja de facturi alocata la inceputul anului prin decizie interna.
De exemplu, la data de 1 octombrie 2016, persoana impozabila B are doua plaje de facturi ramase neutilizate din plajele de facturi alocate, pe care le va declara la pct. 2.1, respectiv: de la seria A nr. 80 la seria A nr. 100 si de la seria X nr. 78 la seria X nr. 100. Pentru luna octombrie, la pct. 2.2 vor fi inscrise facturile emise din plajele de facturi neutilizate, astfel: de la seria A nr. 80 la seria A nr. 85 si de la seria X nr. 78 la seria X nr. 90.
2.3. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI beneficiari;
2.4. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre terti, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI terti;
Plajele de facturi/Facturile inscrise in declaratie la pct. 2.1-2.4 se vor completa cu serie si numar de ordine, iar in situatia in care acestea nu contin decat numar de ordine se vor completa numai numerele respective (nu este exclusa utilizarea unor serii alfanumerice).
3. descrierea operatiunilor din care provine soldul sumei negative inregistrat in decontul de TVA de catre persoana impozabila care depune declaratia si care este solicitat la rambursare in perioada de raportare - se va/vor bifa casuta/casutele corespunzatoare fiecarei operatiuni in parte;
4. date aferente operatiunilor desfasurate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA:
4.1. valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
5. date aferente operatiunilor desfasurate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare:
5.1. valoarea totala a TVA colectate aferenta facturilor incasate in perioada de raportare, indiferent de data la care acestea au fost emise de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
5.2. valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
5.3. valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
6. valoarea totala a TVA colectate aferenta marjei de profit din perioada de raportare, indiferent de data la care au fost efectuate operatiunile de catre persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism/regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati:
6.1. persoana impozabila care aplica regimul special pentru agentiile de turism va completa baza de impozitare a serviciului unic constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile, si TVA aferenta;
6.2. persoana impozabila care aplica regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati va completa marja profitului ca diferenta intre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare si TVA aferenta;
7. in situatia in care persoana impozabila a desfasurat in perioada de raportare activitate/activitati definita/definite conform listei disponibile pe portalul ANAF (lista ce poate fi actualizata), indiferent de activitatea preponderenta efectiv desfasurata in perioada de raportare, declarata la sectiunea 1 lit. A, se vor completa valoarea livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii fara TVA, precum si TVA aferenta, defalcate pe cote (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
Aceasta lista cuprinde urmatoarele activitati:
1071 Cofetarie si produse de patiserie
4520 Spalatorie auto
4730 Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate
4776 Comert cu amanuntul al florilor, plantelor si semintelor
4776 Comert cu amanuntul al animalelor de companie si al hranei pentru acestea, in magazine specializate
4932 Transporturi cu taxiuri
5510 Hoteluri
5510 Pensiuni turistice
5610 Restaurante
5630 Baruri si activitati de servire a bauturilor
812 Activitati de curatenie
9313 Activitati ale centrelor de fitness
9602 Activitati de coafura si de infrumusetare
9603 Servicii de pompe funebre
Lista de mai sus va fi actualizata prin formularul electronic 394 pus la dispozitia contribuabililor in mod gratuit.
In cazul in care declaratia este intocmita de:
- persoana juridica, se vor completa denumirea, CUI si calitatea acesteia;
– persoana fizica, se vor completa numele si prenumele, CNP/NIF, functia in cadrul persoanei impozabile, alta calitate in afara persoanei impozabile.
Datele inscrise in declaratie referitoare la tranzactiile derulate cu fiecare persoana impozabila (client/furnizor) inregistrata in scop de TVA pot fi consultate de catre aceasta prin intermediul aplicatiei informatice puse la dispozitie de ANAF si cu acordul persoanei impozabile care depune declaratia. Acordul va fi dat in prima declaratie depusa de persoana impozabila si va fi valabil pentru toate declaratiile informative 394 pentru care exista obligativitatea depunerii in anul fiscal mentionat, fara a avea posibilitatea schimbarii optiunii.
In cazul in care persoana impozabila nu si-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbarii optiunii in cursul anului. Astfel, persoana impozabila va bifa in mod corespunzator casuta corespunzatoare schimbarii optiunii.
In situatia in care persoana impozabila nu si-a exprimat acordul prin nicio declaratie informativa depusa pe parcursul anului, aceasta nu va putea consulta datele inscrise de parteneri in declaratiile informative 394, referitoare la tranzactiile bilaterale, indiferent de optiunea acestora.
Informatiile rezultate din declaratie pot face obiectul analizei de risc conform prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
SECTIUNEA a 2-a
Prezenta sectiune, pentru fiecare rezumat al declaratiei, va avea urmatorul cuprins:
- valorile totale inscrise in facturile emise/primite, in borderourile de achizitii, in filele carnetelor de comercializare a produselor din sectorul agricol si in contracte (incheiate cu persoane fizice)/alte documente, pentru fiecare partener de tranzactie pentru perioada de raportare, inclusiv raportul lunar al memoriei fiscale de la aparatele de marcat electronice fiscale, defalcate pe fiecare cota de TVA;
– valorile totale inscrise in facturile emise/primite aferente tranzactiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, inclusiv valoarea marjei de profit si a TVA aferenta;
– valorile totale inscrise in facturile emise/primite aferente tranzactiilor pentru care se aplica taxarea inversa pentru operatiunile prevazute la art. 331 din Codul fiscal, respectiv cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, gaze naturale, certificate verzi, constructii/terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC, laptopuri se completeaza separat fata de celelalte operatiuni, pentru fiecare cod de inregistrare in scopuri de TVA, categorie de bunuri/servicii supuse taxarii inverse si pentru fiecare cota defalcata de TVA;
Listele operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national cuprind urmatoarele tipuri de operatiuni:
- operatiuni efectuate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal (cu detaliere pe fiecare operatiune cu TVA si pe fiecare operatiune cu taxare inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal, respectiv cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, gaze naturale, certificate verzi, constructii/terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC, laptopuri);
– operatiuni efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA (cu detaliere pe fiecare operatiune);
– operatiuni efectuate cu persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania (cu detaliere pe fiecare operatiune);
– operatiuni efectuate cu persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene (cu detaliere pe fiecare operatiune);
– operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
– operatiuni efectuate din activitatile economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale.
1. Coloana „Nr. curent“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie o singura data numarul curent pentru fiecare furnizor/beneficiar.
2. Coloana „Tip L/A/LS/AS/AI/V/C/N/I1/I2“ de la lit. C, D, E, F, G - se inscrie tipul operatiunii efectuate, si anume:
- L - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care au fost emise facturi, cu exceptia facturilor simplificate;
– A - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi, cu exceptia facturilor simplificate;
– LS - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care au fost emise facturi de catre persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– AS - achizitii de bunuri si servicii pentru care au fost primite facturi de la persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– AI - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi cu TVA la incasare;
– V - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal;
– C - achizitii de bunuri/servicii pentru care se aplica taxarea inversa;
– N - achizitii de bunuri/servicii de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA, pentru care au fost primite facturi/borderouri de achizitii/file din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contracte;
– I1 - incasari efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale;
– I2 - incasari efectuate din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor electronice de marcat fiscale, conform prevederilor legale in vigoare (Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare);
– nr. de AMEF - se va completa numarul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.
3. Coloana „CIF/CUI/CNP/NIF/Cod de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/beneficiarului/Cod valabil de TVA in statul membru/Cod de inregistrare“ de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
- CIF cod de identificare fiscala al furnizorului/beneficiarului;
– CUI furnizor/beneficiar;
– CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica - completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati, vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde, in mod obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica „alte detalii adresa“ se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania. Pentru achizitiile efectuate pe baza de borderouri de achizitie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice.
– codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/ beneficiarului;
– codul de inregistrare in scopuri de TVA al reprezentantului fiscal desemnat, in cazul in care furnizorul/beneficiarul nu este stabilit in Romania si este persoana obligata la plata taxei;
– cod valabil de TVA in statul membru al persoanei impozabile nestabilite in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;
– cod de inregistrare din registrul companiilor din tara de rezidenta pentru persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene.
4. Coloana „Denumire/Nume si prenume furnizor/beneficiar“ de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
- denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile inregistrate/neinregistrate in scopuri de TVA;
– numele si prenumele persoanei fizice;
– denumirea persoanei impozabile nestabilite in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;
– denumirea persoanei impozabile neinregistrate si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene.
5. Coloana „Numar de facturi/borderouri de achizitii/file carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol/ contracte/alte documente“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie numarul total al facturilor emise/primite/numarul total al borderourilor de achizitii/numarul total al filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol primite/numarul total al contractelor incheiate cu persoanele fizice/numarul total al altor documente.
Prin exceptie, in situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica „numar de facturi“ se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor; daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica „numar de facturi“ se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor.
6. Coloana „Baza impozabila“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie valoarea bazei impozabile, in lei, aferenta livrarilor/ prestarilor/achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si valoarea bazei impozabile aferenta facturilor de stornare, defalcate pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%). In cazul in care baza impozabila este negativa valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (–).
7. Coloana „Taxa pe valoarea adaugata“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie valoarea TVA, in lei, aferenta livrarilor/prestarilor/ achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si TVA aferenta facturilor de stornare, defalcate pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%). Daca taxa pe valoarea adaugata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (–).
8. Coloana „Bunuri/servicii“ de la lit. C - se selecteaza categoria de bunuri sau servicii pentru care se aplica taxarea inversa.
9. Coloana „Cod si denumire NC produs“ de la lit. C - pentru bunurile din categoria cereale si plante tehnice se inscriu codurile care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun, modificata conform Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012, ce se regaseste pe portalul ANAF.
10. Coloana „Bunuri/servicii“ de la lit. D - se inscrie natura bunurilor/serviciilor achizitionate de la persoane fizice - tip operatiune N, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, constructii, alte bunuri si servicii.
11. Coloana „Tip document“ de la lit. D - se selecteaza tipul documentului: factura/borderou de achizitii/fila din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol/contract/alt document.
12. Coloana „Valoare totala“ de la lit. D - se inscrie valoarea totala a achizitiilor de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi/borderouri de achizitii/file din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contracte/alte documente, de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
13. Coloana „Tip operatiune“ de la lit. G - se selecteaza tipul incasarilor:
- incasari prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
– incasari efectuate din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare.
14. Coloana „Nr. bonuri fiscale“ - se inscrie numarul total al bonurilor fiscale emise in fiecare luna din perioada de raportare.
15. Coloana „Total incasari“ de la lit. G - se inscrie totalul incasarilor, in lei, lunare, din perioada de raportare prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale (cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi), respectiv incasari lunare obtinute din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare.
16. Coloana „Total baza impozabila“ de la lit. G - se inscrie valoarea bazei impozabile, in lei, din fiecare luna din perioada de raportare aferenta incasarilor, inclusiv valoarea bazei impozabile aferenta stornarilor, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi.
17. Coloana „Taxa pe valoarea adaugata“ de la lit. G - se inscrie valoarea TVA, in lei, din fiecare luna din perioada de raportare aferenta incasarilor, inclusiv valoarea taxei pe valoarea adaugata aferenta stornarilor, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi.
18. Lista bunurilor/serviciilor achizitionate de la persoanele fizice, inclusiv actualizarile acesteia, va fi disponibila prin formularul electronic 394 pus la dispozitia contribuabililor in mod gratuit.
-----
pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
EMITENT: Agentia Nationala de Administrare Fiscala
PUBLICAT IN: Monitorul Oficial nr. 95 din 31 ianuarie 2022
Data intrarii in vigoare:
31 Ianuarie 2022
Istoric consolidari
In temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 59 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si avand in vedere avizul conform comunicat de Ministerul Finantelor,
presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:
ART. I
Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 11 din 7 ianuarie 2016, cu modificarile ulterioare, se modifica dupa cum urmeaza:
1. Anexa nr. 1 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 1 la prezentul ordin.
2. Anexa nr. 2 se modifica si se inlocuieste cu anexa nr. 2 la prezentul ordin.
ART. II
Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentul ordin.
ART. III
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si se aplica incepand cu operatiunile derulate de la data de 1.04.2022.
p. Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala,
Costea Sandu
Bucuresti, 25 ianuarie 2022.
Nr. 77.
INSTRUCTIUNI
de depunere si completare a formularului (394) „Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA“, cod MFP 14.13.01.02/f
1. Declaratia se completeaza si se depune de catre:
a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. (1) sau (7) din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care, conform titlului VII din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea „taxare inversa“ sau „TVA la incasare“, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, in declaratie se inscriu, pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile in Romania, urmatoarele informatii:
- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare conform lit. I pct. 2 din anexa nr. 1 la ordin;
– valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
– valoarea totala a documentelor emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care nu exista obligatia emiterii unei facturi si nici a bonului fiscal;
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, care realizeaza achizitii de bunuri sau servicii taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, inclusiv achizitiile pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) si art. 331 din Codul fiscal, indiferent de data la care intervine exigibilitatea taxei.
Nu se inscriu achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii pentru care exista obligativitatea inscrierii in declaratia 390.
Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea „taxare inversa“ sau „TVA la incasare“, precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte documente.
De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
2. Declaratia se depune la organul fiscal competent pana in data de 30 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.), inclusiv daca in aceasta perioada nu au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul declaratiei. In cazul in care perioada de raportare este luna calendaristica, termenul de depunere a declaratiei pentru luna ianuarie este pana la data de 28, respectiv 29 februarie.
3. In cazul in care dupa depunerea declaratiei persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial. Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.
4. Declaratia se depune in format electronic sub forma unui fisier PDF, care are atasat un fisier XML, a carui structura este disponibila pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF).
4.1. Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu completarile ulterioare.
4.2. Declaratia se poate depune si in format electronic, insotita de anexa nr. 1 la ordin, in format hartie (doar prima pagina), semnata si stampilata, conform legii. Declaratia in format electronic, insotita de formularul listat, semnat si stampilat, se depune direct la registratura organului fiscal competent ori se comunica prin posta cu confirmare de primire.
5. Declaratia se completeaza/se valideaza cu ajutorul programelor de asistenta. Programele de asistenta sunt puse la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau pot fi descarcate de pe site-ul ANAF, la adresa www.anaf.mfinante.gov.ro.
Completarea declaratiei
SECTIUNEA 1
Cartusul referitor la tipul platitorului si perioada de raportare se completeaza cu:
a) la tip platitor se inscrie perioada fiscala declarata pentru depunerea decontului de taxa pe valoarea adaugata (formularul 300), prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, respectiv L - luna, T - trimestrul, S - semestrul, A - anul;
b) anul la care se refera declaratia; se inscrie anul calendaristic cu 4 caractere (de exemplu, 2015);
c) luna - se inscrie cu cifre arabe numarul aferent perioadei de raportare (de exemplu, 01 pentru ianuarie, 03 pentru trimestrul I, 06 pentru semestrul I, 12 pentru an);
d) sistem normal de TVA - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului normal de TVA;
e) sistem de TVA la incasare - se completeaza in cazul in care persoana impozabila care depune declaratia a optat pentru aplicarea sistemului de TVA la incasare;
f) in situatia in care persoana impozabila nu a desfasurat operatiuni in perioada de raportare se va bifa casuta corespunzatoare;
g) in situatia in care persoana impozabila a desfasurat/nu a desfasurat in perioada de raportare operatiuni cu persoane afiliate, conform definitiei prevazute la art. 7 din Codul fiscal, se va bifa casuta corespunzatoare;
A. Date de identificare ale persoanei inregistrate in scopuri de TVA
1. Cod de inregistrare in scopuri de TVA - se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA (codul de identificare fiscala precedat de prefixul RO).
2. Codul CAEN - se inscrie codul CAEN al activitatii preponderente efectiv desfasurate in perioada de raportare.
3. Denumire/nume si prenume - se inscrie/inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei inregistrate in scopuri de TVA.
4. Domiciliul fiscal - se inscrie adresa domiciliului fiscal al persoanei inregistrate in scopuri de TVA.
B. Date de identificare ale reprezentantului fiscal/legal/imputernicitului
1. Cod de identificare fiscala/CNP - se inscrie codul de identificare fiscala sau codul numeric personal al reprezentantului fiscal/legal ori al imputernicitului.
2. Denumire/nume si prenume - se inscrie/inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele persoanei impozabile care a fost desemnata ca reprezentant fiscal/legal sau imputernicit de catre persoana impozabila straina.
3. Domiciliul fiscal - se inscrie adresa domiciliului fiscal al reprezentantului fiscal.
C. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii, taxabile si valoarea totala a TVA, aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost primite facturi simplificate;
9. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
10. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii defalcate pe fiecare cota de TVA de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost primite facturi simplificate;
11. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care s-au primit facturi simplificate;
12. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate de catre persoana impozabila de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati si aplica sistemul normal de TVA;
13. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati si care aplica sistemul normal de TVA;
14. numarul total al facturilor emise de catre persoana impozabila pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate, pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal;
15. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa, defalcata pe categorii de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal;
16. numarul total al facturilor primite de catre persoana impozabila, aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal;
17. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si serviciilor efectuate pentru care se aplica taxarea inversa si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA si pe categorii de bunuri si servicii pentru care se aplica taxarea inversa, conform art. 331 din Codul fiscal.
D. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. natura bunurilor/serviciilor care au fost achizitionate de la persoane fizice, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, cladiri, alte bunuri si servicii;
9. numarul total al facturilor/borderourilor de achizitii/filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contractelor/altor documente aferente achizitiilor de bunuri si servicii de la persoanele neinregistrate in scopuri de TVA;
10. valoarea totala a achizitiilor de bunuri si servicii efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
E. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal;
9. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA;
10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, iar in cazul achizitiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, care nu se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (formular 390).
F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
Acest cartus contine:
1. numarul total al persoanelor impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene, indiferent de numarul operatiunilor;
2. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii, defalcate pe fiecare cota de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
3. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
4. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
5. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA, efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, cu exceptia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
6. numarul total al facturilor emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special pentru agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
7. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA, pentru operatiunile derulate in regim special, respectiv agentiile de turism, pentru bunurile secondhand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
8. numarul total al facturilor primite pentru achizitiile de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal;
9. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA;
10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal, iar in cazul achizitiilor de bunuri/servicii beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal. Nu vor fi declarate operatiunile de export si import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA) si nici operatiunile care se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (formular 390).
G. Rezumatul declaratiei privind incasarile realizate din operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum si din activitati exceptate, conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
Acest cartus contine:
1. numarul total al bonurilor fiscale si valoarea totala a incasarilor efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, emise in perioada de raportare, inclusiv a incasarilor prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de TVA al beneficiarului. Nu vor fi incluse in acest cartus bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi conform art. 319 din Codul fiscal;
2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA;
3. valoarea totala a incasarilor din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale conform prevederilor legale in vigoare (Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare). In situatia in care pentru aceste activitati au fost emise si facturi, acestea se vor declara in cartusul corespunzator operatiunii;
4. valoarea totala a bazei impozabile aferente activitatilor economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare la data aplicarii, si valoarea totala a TVA aferente acestora, defalcate pe cote de TVA.
H. Rezumatul declaratiei
Acest cartus se completeaza automat pe baza informatiilor cuprinse in listele de detaliu din sectiunea a 2-a si contine:
1. numarul total al facturilor emise/primite in perioada de raportare, defalcate pe cote de TVA, cu exceptia celor pentru care au fost emise/primite facturi simplificate;
2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
3. valoarea totala a TVA aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%,19%, 9%, 5%);
5. valoarea totala a TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii taxabile efectuate, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si cele pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
I. Alte informatii
Acest cartus contine:
1.1. livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
1.2. valoarea totala a bazei impozabile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care s-au emis facturi simplificate fara a avea inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului si pentru care nu au fost emise bonuri fiscale, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.3. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.4. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit facturi simplificate de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
1.5. valoarea totala a bazei impozabile aferente achizitiilor de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%);
2.1. contribuabilii vor completa plaja de facturi alocate prin decizie interna scrisa conform prevederilor legale in vigoare privind documentele financiar-contabile; se exclud facturile alocate pentru operatiunile intracomunitare cu bunuri si servicii, import/export de bunuri si operatiuni neimpozabile in Romania;
2.2. numar total de facturi emise in perioada de raportare prevazuta la art. 322 din Codul fiscal, de la seria nr. .../la seria nr. ..., din care:
2.2.1. seria si numarul facturilor stornate; factura stornata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, a carei valoare totala este negativa;
2.2.2. seria si numarul facturilor anulate; factura anulata reprezinta factura emisa de persoana impozabila, netransmisa beneficiarului, operatiunile inscrise in aceasta nefiind inregistrate in contabilitatea persoanei impozabile;
2.2.3. seria si numarul facturilor emise prin autofacturare, inclusiv baza impozabila si TVA aferente, defalcate pe fiecare cota (24%, 20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor emise de beneficiar in numele furnizorilor, inscrise la pct. 2.2.4. Informatiile privind autofacturarea nu vor fi declarate la alte rubrici din declaratie;
2.2.4. seria si numarul facturilor emise de persoana impozabila in calitate de beneficiar, in numele furnizorilor conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal.
Exemple:
1. Persoana impozabila A a alocat la inceputul anului o plaja de facturi de la seria A nr. 1 pana la seria A nr. 100, ce va fi inscrisa la pct. 2.1. In prima perioada de raportare a emis facturi de la seria A nr. 1 la seria A nr. 25, pe care le va inscrie la pct. 2.2.
In urmatoarele perioade de raportare se va inscrie la pct. 2.1 plaja de facturi alocate de la seria A nr. 1 pana la seria A nr. 100, pana la utilizarea completa a acesteia.
2. Exceptie: pentru anul 2016, contribuabilii vor declara la pct. 2.1 numai plaja de facturi ramasa neutilizata din plaja de facturi alocata la inceputul anului prin decizie interna.
De exemplu, la data de 1 octombrie 2016, persoana impozabila B are doua plaje de facturi ramase neutilizate din plajele de facturi alocate, pe care le va declara la pct. 2.1, respectiv: de la seria A nr. 80 la seria A nr. 100 si de la seria X nr. 78 la seria X nr. 100. Pentru luna octombrie, la pct. 2.2 vor fi inscrise facturile emise din plajele de facturi neutilizate, astfel: de la seria A nr. 80 la seria A nr. 85 si de la seria X nr. 78 la seria X nr. 90.
2.3. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre beneficiari, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI beneficiari;
2.4. numar total de facturi emise in perioada de raportare de catre terti, in numele persoanei impozabile, conform art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, seria si numarul de ordine al acestora, precum si denumire si CUI terti;
Plajele de facturi/Facturile inscrise in declaratie la pct. 2.1-2.4 se vor completa cu serie si numar de ordine, iar in situatia in care acestea nu contin decat numar de ordine se vor completa numai numerele respective (nu este exclusa utilizarea unor serii alfanumerice).
3. descrierea operatiunilor din care provine soldul sumei negative inregistrat in decontul de TVA de catre persoana impozabila care depune declaratia si care este solicitat la rambursare in perioada de raportare - se va/vor bifa casuta/casutele corespunzatoare fiecarei operatiuni in parte;
4. date aferente operatiunilor desfasurate de catre persoana impozabila care aplica sistemul normal de TVA:
4.1. valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
5. date aferente operatiunilor desfasurate de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare:
5.1. valoarea totala a TVA colectate aferenta facturilor incasate in perioada de raportare, indiferent de data la care acestea au fost emise de catre persoana impozabila care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
5.2. valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul normal de TVA, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
5.3. valoarea totala a TVA deductibile aferenta facturilor achitate in perioada de raportare, indiferent de data in care acestea au fost primite de la persoane impozabile care aplica sistemul de TVA la incasare, defalcata pe fiecare cota de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
6. valoarea totala a TVA colectate aferenta marjei de profit din perioada de raportare, indiferent de data la care au fost efectuate operatiunile de catre persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism/regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati:
6.1. persoana impozabila care aplica regimul special pentru agentiile de turism va completa baza de impozitare a serviciului unic constituit din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile, si TVA aferenta;
6.2. persoana impozabila care aplica regimul special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati va completa marja profitului ca diferenta intre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare si TVA aferenta;
7. in situatia in care persoana impozabila a desfasurat in perioada de raportare activitate/activitati definita/definite conform listei disponibile pe portalul ANAF (lista ce poate fi actualizata), indiferent de activitatea preponderenta efectiv desfasurata in perioada de raportare, declarata la sectiunea 1 lit. A, se vor completa valoarea livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii fara TVA, precum si TVA aferenta, defalcate pe cote (24%, 20%, 19%, 9%, 5%).
Aceasta lista cuprinde urmatoarele activitati:
1071 Cofetarie si produse de patiserie
4520 Spalatorie auto
4730 Comert cu amanuntul al carburantilor pentru autovehicule in magazine specializate
4776 Comert cu amanuntul al florilor, plantelor si semintelor
4776 Comert cu amanuntul al animalelor de companie si al hranei pentru acestea, in magazine specializate
4932 Transporturi cu taxiuri
5510 Hoteluri
5510 Pensiuni turistice
5610 Restaurante
5630 Baruri si activitati de servire a bauturilor
812 Activitati de curatenie
9313 Activitati ale centrelor de fitness
9602 Activitati de coafura si de infrumusetare
9603 Servicii de pompe funebre
Lista de mai sus va fi actualizata prin formularul electronic 394 pus la dispozitia contribuabililor in mod gratuit.
In cazul in care declaratia este intocmita de:
- persoana juridica, se vor completa denumirea, CUI si calitatea acesteia;
– persoana fizica, se vor completa numele si prenumele, CNP/NIF, functia in cadrul persoanei impozabile, alta calitate in afara persoanei impozabile.
Datele inscrise in declaratie referitoare la tranzactiile derulate cu fiecare persoana impozabila (client/furnizor) inregistrata in scop de TVA pot fi consultate de catre aceasta prin intermediul aplicatiei informatice puse la dispozitie de ANAF si cu acordul persoanei impozabile care depune declaratia. Acordul va fi dat in prima declaratie depusa de persoana impozabila si va fi valabil pentru toate declaratiile informative 394 pentru care exista obligativitatea depunerii in anul fiscal mentionat, fara a avea posibilitatea schimbarii optiunii.
In cazul in care persoana impozabila nu si-a exprimat acordul, aceasta are posibilitatea schimbarii optiunii in cursul anului. Astfel, persoana impozabila va bifa in mod corespunzator casuta corespunzatoare schimbarii optiunii.
In situatia in care persoana impozabila nu si-a exprimat acordul prin nicio declaratie informativa depusa pe parcursul anului, aceasta nu va putea consulta datele inscrise de parteneri in declaratiile informative 394, referitoare la tranzactiile bilaterale, indiferent de optiunea acestora.
Informatiile rezultate din declaratie pot face obiectul analizei de risc conform prevederilor din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
SECTIUNEA a 2-a
Prezenta sectiune, pentru fiecare rezumat al declaratiei, va avea urmatorul cuprins:
- valorile totale inscrise in facturile emise/primite, in borderourile de achizitii, in filele carnetelor de comercializare a produselor din sectorul agricol si in contracte (incheiate cu persoane fizice)/alte documente, pentru fiecare partener de tranzactie pentru perioada de raportare, inclusiv raportul lunar al memoriei fiscale de la aparatele de marcat electronice fiscale, defalcate pe fiecare cota de TVA;
– valorile totale inscrise in facturile emise/primite aferente tranzactiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, inclusiv valoarea marjei de profit si a TVA aferenta;
– valorile totale inscrise in facturile emise/primite aferente tranzactiilor pentru care se aplica taxarea inversa pentru operatiunile prevazute la art. 331 din Codul fiscal, respectiv cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, gaze naturale, certificate verzi, constructii/terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC, laptopuri se completeaza separat fata de celelalte operatiuni, pentru fiecare cod de inregistrare in scopuri de TVA, categorie de bunuri/servicii supuse taxarii inverse si pentru fiecare cota defalcata de TVA;
Listele operatiunilor taxabile efectuate pe teritoriul national cuprind urmatoarele tipuri de operatiuni:
- operatiuni efectuate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal (cu detaliere pe fiecare operatiune cu TVA si pe fiecare operatiune cu taxare inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal, respectiv cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, gaze naturale, certificate verzi, constructii/terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, microprocesoare, console de jocuri, tablete PC, laptopuri);
– operatiuni efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA (cu detaliere pe fiecare operatiune);
– operatiuni efectuate cu persoanele impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania (cu detaliere pe fiecare operatiune);
– operatiuni efectuate cu persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene (cu detaliere pe fiecare operatiune);
– operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
– operatiuni efectuate din activitatile economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale.
1. Coloana „Nr. curent“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie o singura data numarul curent pentru fiecare furnizor/beneficiar.
2. Coloana „Tip L/A/LS/AS/AI/V/C/N/I1/I2“ de la lit. C, D, E, F, G - se inscrie tipul operatiunii efectuate, si anume:
- L - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care au fost emise facturi, cu exceptia facturilor simplificate;
– A - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi, cu exceptia facturilor simplificate;
– LS - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care au fost emise facturi de catre persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– AS - achizitii de bunuri si servicii pentru care au fost primite facturi de la persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati;
– AI - achizitii de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi cu TVA la incasare;
– V - livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal;
– C - achizitii de bunuri/servicii pentru care se aplica taxarea inversa;
– N - achizitii de bunuri/servicii de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA, pentru care au fost primite facturi/borderouri de achizitii/file din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contracte;
– I1 - incasari efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale;
– I2 - incasari efectuate din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor electronice de marcat fiscale, conform prevederilor legale in vigoare (Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare);
– nr. de AMEF - se va completa numarul aparatelor de marcat electronice fiscale ce sunt utilizate in fiecare luna din perioada de raportare.
3. Coloana „CIF/CUI/CNP/NIF/Cod de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/beneficiarului/Cod valabil de TVA in statul membru/Cod de inregistrare“ de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
- CIF cod de identificare fiscala al furnizorului/beneficiarului;
– CUI furnizor/beneficiar;
– CNP/NIF/Adresa furnizor/beneficiar, persoana fizica - completarea CNP/NIF este obligatorie in situatia in care persoana impozabila il colecteaza de la persoana fizica din facturi, contracte (de prestari servicii, de furnizare utilitati, vanzari de bunuri mobile si imobile etc.); in lipsa acestuia se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice. La adresa se vor completa informatiile in urmatoarea ordine: datele din actul de identitate al persoanei fizice colectate de persoana impozabila sau, in lipsa acestuia, o alta adresa comunicata de beneficiar. Informatiile vor cuprinde, in mod obligatoriu, urmatoarele: tara, localitate, judet/sector, strada, nr., bloc, apartament, alte detalii adresa. Rubrica „alte detalii adresa“ se va completa in situatia in care se vor inscrie alte elemente decat cele existente in formularul pretiparit sau nu se detine o adresa din Romania. Pentru achizitiile efectuate pe baza de borderouri de achizitie/file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol se vor declara numele, prenumele si adresa persoanei fizice.
– codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/ beneficiarului;
– codul de inregistrare in scopuri de TVA al reprezentantului fiscal desemnat, in cazul in care furnizorul/beneficiarul nu este stabilit in Romania si este persoana obligata la plata taxei;
– cod valabil de TVA in statul membru al persoanei impozabile nestabilite in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;
– cod de inregistrare din registrul companiilor din tara de rezidenta pentru persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene.
4. Coloana „Denumire/Nume si prenume furnizor/beneficiar“ de la lit. C, D, E, F - se inscriu, dupa caz:
- denumirea/numele si prenumele persoanei impozabile inregistrate/neinregistrate in scopuri de TVA;
– numele si prenumele persoanei fizice;
– denumirea persoanei impozabile nestabilite in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania;
– denumirea persoanei impozabile neinregistrate si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene.
5. Coloana „Numar de facturi/borderouri de achizitii/file carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol/ contracte/alte documente“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie numarul total al facturilor emise/primite/numarul total al borderourilor de achizitii/numarul total al filelor din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol primite/numarul total al contractelor incheiate cu persoanele fizice/numarul total al altor documente.
Prin exceptie, in situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite exista operatiuni cu cote de TVA diferite, la rubrica „numar de facturi“ se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor; daca valoarea TVA este aceeasi pentru operatiunile respective, factura se va numerota o singura data in dreptul cotei de TVA celei mai mari. In situatia in care in cuprinsul unei facturi emise/primite pentru operatiuni pentru care se aplica taxarea inversa sunt cuprinse mai multe bunuri/servicii prevazute la lit. C, la rubrica „numar de facturi“ se vor inscrie: valoarea 1 in dreptul operatiunii cu valoarea cea mai mare a TVA si valoarea 0 pentru restul operatiunilor.
6. Coloana „Baza impozabila“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie valoarea bazei impozabile, in lei, aferenta livrarilor/ prestarilor/achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si valoarea bazei impozabile aferenta facturilor de stornare, defalcate pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%). In cazul in care baza impozabila este negativa valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (–).
7. Coloana „Taxa pe valoarea adaugata“ de la lit. C, D, E, F - se inscrie valoarea TVA, in lei, aferenta livrarilor/prestarilor/ achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si TVA aferenta facturilor de stornare, defalcate pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%). Daca taxa pe valoarea adaugata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (–).
8. Coloana „Bunuri/servicii“ de la lit. C - se selecteaza categoria de bunuri sau servicii pentru care se aplica taxarea inversa.
9. Coloana „Cod si denumire NC produs“ de la lit. C - pentru bunurile din categoria cereale si plante tehnice se inscriu codurile care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun, modificata conform Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012, ce se regaseste pe portalul ANAF.
10. Coloana „Bunuri/servicii“ de la lit. D - se inscrie natura bunurilor/serviciilor achizitionate de la persoane fizice - tip operatiune N, respectiv: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, terenuri, constructii, alte bunuri si servicii.
11. Coloana „Tip document“ de la lit. D - se selecteaza tipul documentului: factura/borderou de achizitii/fila din carnetul de comercializare a produselor din sectorul agricol/contract/alt document.
12. Coloana „Valoare totala“ de la lit. D - se inscrie valoarea totala a achizitiilor de bunuri/servicii pentru care au fost primite facturi/borderouri de achizitii/file din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol/contracte/alte documente, de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA.
13. Coloana „Tip operatiune“ de la lit. G - se selecteaza tipul incasarilor:
- incasari prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;
– incasari efectuate din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare.
14. Coloana „Nr. bonuri fiscale“ - se inscrie numarul total al bonurilor fiscale emise in fiecare luna din perioada de raportare.
15. Coloana „Total incasari“ de la lit. G - se inscrie totalul incasarilor, in lei, lunare, din perioada de raportare prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale (cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi), respectiv incasari lunare obtinute din activitati exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, conform prevederilor legale in vigoare.
16. Coloana „Total baza impozabila“ de la lit. G - se inscrie valoarea bazei impozabile, in lei, din fiecare luna din perioada de raportare aferenta incasarilor, inclusiv valoarea bazei impozabile aferenta stornarilor, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi.
17. Coloana „Taxa pe valoarea adaugata“ de la lit. G - se inscrie valoarea TVA, in lei, din fiecare luna din perioada de raportare aferenta incasarilor, inclusiv valoarea taxei pe valoarea adaugata aferenta stornarilor, defalcata pe cote de TVA (20%, 19%, 9%, 5%), cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi.
18. Lista bunurilor/serviciilor achizitionate de la persoanele fizice, inclusiv actualizarile acesteia, va fi disponibila prin formularul electronic 394 pus la dispozitia contribuabililor in mod gratuit.
-----
Un produs marca 